Pertukaran informasi otomatis dalam praktik

Sejak 2018, Swiss setiap tahun mengirimkan informasi mengenai rekening keuangan yang dimiliki penduduk asing kepada administrasi pajak negara mereka. Artikel ini menelusuri bagaimana pertukaran informasi otomatis (AEOI) terbentuk, instrumen mana yang mengaturnya di Swiss, dan bagaimana rezim Amerika Serikat yang terpisah berdasarkan FATCA bekerja. Artikel ini juga menelaah arti perubahan tersebut bagi bank dan nasabahnya, yang banyak di antaranya harus meregularisasi aset sebelum data pertama meninggalkan negara itu.

Dari pajak pemotongan ke pertukaran otomatis

Swiss pertama-tama menjawab tekanan Eropa dengan model pemotongan. Berdasarkan perjanjian tanggal 26 Oktober 2004 antara Swiss dan Masyarakat Eropa tentang perpajakan tabungan, yang mulai berlaku pada 1 Juli 2005, pajak dipotong atas bunga yang dibayarkan kepada penduduk Uni dan sebagian besar diteruskan kepada negara-negara yang bersangkutan tanpa pertukaran otomatis apa pun, sebagaimana diuraikan oleh Departemen Luar Negeri Federal pada halaman-halaman Eropanya. Sistem ini menjaga anonimitas nasabah sekaligus memberikan kontribusi bagi penerimaan negara asal nasabah.

Sementara itu, OECD telah berkampanye melawan persaingan pajak yang merugikan sejak laporannya yang disetujui oleh Dewan OECD pada 18 Mei 1998. Swiss telah mengajukan reservasi terhadap klausul pertukaran informasi dalam Model Konvensi Pajak OECD untuk melindungi kerahasiaan bank. Setelah krisis keuangan 2008, reservasi tersebut tidak dapat dipertahankan lagi, sehingga Dewan Federal mengadopsi standar OECD pada 13 Maret 2009 dan menarik reservasi tersebut pada 20 Maret 2009, menurut tulisan Pascal Saint-Amans dalam La Vie économique pada Juni 2009.

FATCA menjadi model bagi suatu standar multilateral. Dengan dukungan G20, OECD mengembangkan standar pelaporan bersama yang mengatur pertukaran informasi otomatis mengenai rekening keuangan antara administrasi pajak negara-negara peserta. Pada 15 Oktober 2013, Swiss menjadi penanda tangan ke-58 Konvensi OECD tentang Bantuan Administratif Timbal Balik di Bidang Perpajakan, yang memungkinkan pertukaran otomatis dengan tunduk pada perjanjian antara para pihak, sebagaimana dilaporkan oleh Le Petit Juriste pada 5 Februari 2014. Austria dan Luksemburg, yang juga melindungi kerahasiaan bank, menerima pertukaran otomatis mulai 1 Januari 2015, menurut Le Temps tanggal 15 Desember 2013.

Kerangka domestiknya bertumpu pada Undang-Undang Federal tentang Pertukaran Informasi Otomatis Internasional di Bidang Perpajakan (Undang-Undang AEOI, SR 653.1) dan pada Perjanjian Otoritas Berwenang Multilateral tanggal 29 Oktober 2014 (SR 0.653.1). Menurut halaman Administrasi Pajak Federal (FTA/ESTV) tentang pertukaran otomatis, yang dikonsultasikan pada September 2026, keduanya mulai berlaku pada 1 Januari 2017, dengan data dikumpulkan sejak 2017 dan pertukaran pertama pada 2018. Dengan Uni Eropa (UE/EU), perjanjian tanggal 27 Mei 2015 menggantikan perjanjian pajak tabungan dan juga mulai berlaku pada 1 Januari 2017, sehingga data yang dikumpulkan sejak 2017 dipertukarkan mulai 2018.

Perjanjian dengan negara-negara lain mengikuti pendekatan bertahap, yang mula-mula mengutamakan mitra ekonomi utama Swiss sebelum diperluas ke yurisdiksi lain. Swiss juga turut serta dalam penilaian sejawat (peer review) internasional mengenai pelaksanaan standar-standar ini, karena hasilnya membentuk reputasinya dan menentukan apakah langkah-langkah defensif diambil terhadapnya.

Apa yang dikirimkan, dan kepada siapa

Setiap tahun, administrasi pajak negara mitra menerima informasi mengenai rekening keuangan yang dimiliki penduduk mereka di Swiss. Pertukaran hanya berlangsung dengan negara-negara yang telah mengadakan perjanjian dengan Swiss, sehingga sebuah siaran pers yang dikutip oleh welcome-suisse.ch pada 2014 menggambarkan Konfederasi siap mempertukarkan informasi mulai 2018 dengan negara-negara yang bersangkutan. Permintaan bantuan administratif tetap tersedia di samping arus data tersebut, sehingga otoritas asing dapat memperoleh informasi lebih lanjut mengenai suatu kasus tertentu. Bank memikul beban operasionalnya: mereka harus memastikan bahwa informasi yang diperlukan untuk pertukaran dikumpulkan dan dikirimkan dengan benar.

Jalur Amerika Serikat yang terpisah

Amerika Serikat mengesahkan Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA) pada 2010. Undang-undang ini mewajibkan lembaga keuangan asing melaporkan informasi mengenai rekening yang dimiliki wajib pajak AS kepada administrasi pajak Amerika; jika tidak, pemotongan sebesar 30 % dikenakan atas penghasilan tertentu yang bersumber dari AS, sebagaimana diringkas oleh Le Petit Juriste pada 5 Februari 2014. Swiss menandatangani perjanjian pelaksanaan pada Februari 2013, yang kemudian disetujui oleh Parlemen.

Menurut halaman Sekretariat Negara untuk Keuangan Internasional yang dikonsultasikan pada September 2026, perjanjian tersebut mengikuti Model 2, berlaku sejak 2 Juni 2014, dan diterapkan sejak 30 Juni 2014. Berdasarkan model ini, bank mengirimkan informasi langsung kepada administrasi Amerika dengan persetujuan nasabahnya, sedangkan data mengenai nasabah yang tidak kooperatif dapat diperoleh melalui permintaan kelompok. Perjanjian baru berdasarkan Model 1, yang ditandatangani pada 27 Juni 2024, mengatur pertukaran otomatis timbal balik antara otoritas yang berwenang. Sumber yang sama menyatakan bahwa perjanjian tersebut diperkirakan mulai berlaku paling cepat pada 1 Januari 2029.

FATCA membawa konsekuensi besar bagi bank-bank di Jenewa. Banyak bank mengurangi atau mengakhiri hubungan dengan nasabah Amerika, yang mereka anggap terlalu mahal dan terlalu berisiko, sementara warga negara AS yang tinggal di Swiss kesulitan membuka atau mempertahankan rekening bank. Lembaga-lembaga harus mengidentifikasi indikasi status AS, mendokumentasikan posisi setiap nasabah, dan membangun sistem pelaporan.

Regularisasi sebelum pertukaran pertama

Beberapa negara membuka program pengungkapan sukarela yang memungkinkan wajib pajak melaporkan aset tersembunyi dengan membayar pajak terutang, bunga, dan denda yang dikurangi. Cour des comptes Prancis, dalam laporannya bulan November 2017 tentang unit yang menangani pembetulan pelaporan, mencatat bahwa unit yang dibentuk pada 2013 itu menerima hampir 51.000 permohonan dan meregularisasi aset sekitar EUR 32 miliar. Laporan tersebut juga menemukan bahwa lebih dari EUR 7 miliar terkumpul dari 2014 hingga 2016 dan bahwa sekitar 90 % aset tersebut disimpan di Swiss. Swiss menyediakan jalur serupa bagi wajib pajaknya sendiri melalui pengungkapan sukarela tanpa sanksi, yang berlaku sejak 1 Januari 2010 berdasarkan Pasal 175 ayat (3) Undang-Undang Pajak Federal Langsung (DFTA). Menurut panduan Kanton Vaud, pengungkapan ini mensyaratkan pembayaran pajak susulan untuk sepuluh tahun beserta bunganya.

Nasabah yang menolak melakukan regularisasi pergi, terkadang ke yurisdiksi yang kurang menuntut sebelum pertukaran otomatis berlaku umum. Menengok ke belakang pada 2019, seorang mitra dari sebuah kantor audit besar mengatakan kepada Le Temps bahwa pertukaran otomatis tidak terelakkan dan bahwa Swiss menempuh dalam dua langkah apa yang sebenarnya dapat dilakukan dalam satu langkah.

Pelajaran yang dapat dipetik

Arus tahunan ke negara mitra. Sejak 2018, informasi rekening penduduk asing setiap tahun sampai ke administrasi pajak negara mereka, dalam jaringan perjanjian yang telah diadakan Swiss.

Dua rezim berjalan paralel. Pertukaran berbasis OECD berlaku berdampingan dengan FATCA, yang pengaturan Model 2-nya saat ini dijadwalkan beralih ke pertukaran timbal balik berdasarkan Model 1 paling cepat pada 2029.

Permintaan tetap tersedia. Bantuan administratif berdasarkan permintaan tetap melengkapi arus otomatis apabila otoritas asing memerlukan keterangan lebih rinci mengenai wajib pajak tertentu.

Sumber

• Perjanjian tanggal 26 Oktober 2004 antara Swiss dan Masyarakat Eropa tentang perpajakan tabungan; Departemen Luar Negeri Federal, “Échange automatique de renseignements en matière fiscale (ancien accord sur la fiscalité de l'épargne)”, europa.eda.admin.ch, dikonsultasikan September 2026.
• OECD, Harmful Tax Competition: An Emerging Global Issue, disetujui oleh Dewan OECD pada 18 Mei 1998.
• Pascal Saint-Amans, “Le standard de l'OCDE : origine, mise en œuvre et signification pour la Suisse”, La Vie économique, Juni 2009.
• “Faut-il croire en la fin du secret bancaire suisse ?”, Le Petit Juriste, 5 Februari 2014.
• “Dès 2008, les événements qui conduiront à la mort du secret bancaire se succèdent”, Le Temps, 15 Desember 2013.
• Administrasi Pajak Federal, “Échange automatique de renseignements EAR”, estv.admin.ch, dikonsultasikan September 2026.
• Perjanjian tanggal 27 Mei 2015 antara Swiss dan Uni Eropa tentang pertukaran informasi otomatis; Departemen Luar Negeri Federal, europa.eda.admin.ch, dikonsultasikan September 2026.
• “Perte du secret bancaire, impression de déjà vu ?”, welcome-suisse.ch, 2014.
• Sekretariat Negara untuk Keuangan Internasional, “FATCA”, sif.admin.ch, dikonsultasikan September 2026.
• Cour des comptes, laporan tentang Service de traitement des déclarations rectificatives, November 2017 (ringkasan oleh Actu-Juridique).
• Kanton Vaud, “Dénonciation spontanée”, vd.ch, dikonsultasikan September 2026.
• “Dix ans sans secret bancaire”, Le Temps, liputan khusus, 2019.

Hanya untuk informasi umum. Artikel ini bukan merupakan nasihat hukum atau pajak, tidak menggantikan nasihat atas kasus individual, dan tidak menimbulkan hubungan antara advokat dan klien. Artikel ini mencerminkan keadaan hukum per Oktober 2026.