Kompromi Basel-Stadt

Basel-Stadt tidak menunggu pemungutan suara federal. Setelah kekalahan Reformasi Pajak Perusahaan III, pemerintah kanton merundingkan dengan partai-partai politik, serikat-serikat pekerja, dan asosiasi-asosiasi bisnis suatu paket yang kemudian dikenal sebagai “kompromi Basel” atas Proposal Pajak 17 (Tax Proposal 17). Setelah disahkan oleh parlemen kanton pada tahun 2018, para pemilih menyetujuinya pada 10 Februari 2019 dengan lebih dari 78 persen suara, suatu hasil yang sangat kontras dengan penolakan reformasi federal dua tahun sebelumnya.¹ Sebagian besar ketentuannya mulai berlaku surut pada 1 Januari 2019, sedangkan ketentuan yang bergantung pada hukum federal, seperti patent box dan keringanan pajak modal, menyusul pada 1 Januari 2020 setelah pemungutan suara federal.²

Inti kompromi tersebut adalah penurunan pajak laba secara substansial. Kanton meninggalkan tarif progresifnya, yang bergantung pada rasio laba terhadap modal, dan menggantinya dengan tarif proporsional sebesar 6,5 persen. Dikombinasikan dengan pajak federal langsung, tarif efektif atas laba sebelum pajak turun menjadi sekitar 13,04 persen, dibandingkan dengan kira-kira 22 persen pada batas atas tarif lama.³ Pajak modal ditetapkan pada tarif biasa yang rendah, dengan pengurangan besar untuk ekuitas yang dapat diatribusikan pada penyertaan, paten, dan pinjaman intragrup. Patent box diperkenalkan dengan keringanan maksimum 90 persen yang diizinkan oleh hukum federal.

Dua ciri membedakan penerapan di Basel dari penerapan di banyak kanton lain. Pertama, Basel-Stadt tidak memperkenalkan pengurangan tambahan opsional untuk riset dan pengembangan. Kedua, kanton ini menetapkan batas keringanan jauh di bawah batas maksimum federal, sehingga porsi laba yang lebih besar tetap dikenai pajak secara biasa, bahkan bagi perusahaan yang memanfaatkan patent box sepenuhnya.⁴ Pilihan-pilihan ini mungkin tampak mengejutkan bagi kanton yang wajib pajak terbesarnya intensif riset. Pilihan tersebut mencerminkan suatu pertukaran (trade-off) yang disengaja. Tarif biasa yang rendah menguntungkan semua perusahaan secara setara dan tidak bergantung pada perhitungan rumit atas fraksi nexus atau biaya riset. Pengurangan khusus yang murah hati akan semakin mengurangi basis pajak grup-grup farmasi, sementara kanton perlu mempertahankan penerimaan untuk langkah-langkah sosial yang membuat paket tersebut dapat diterima. Kombinasi tarif biasa yang moderat dan instrumen khusus yang terbatas pada dasarnya merupakan upaya untuk menjadikan kanton menarik tanpa menjadikan anggarannya tersandera oleh rincian perencanaan pajak beberapa grup.

Sisi sosial kompromi tersebut sama pentingnya dengan sisi fiskalnya. Paket tersebut memperluas subsidi premi asuransi kesehatan bagi rumah tangga berpenghasilan sederhana, menurunkan pajak penghasilan atas penghasilan rendah dan menengah, serta menaikkan pengenaan pajak atas dividen dari penyertaan yang memenuhi syarat dari 50 menjadi 80 persen dari jumlahnya di tingkat kanton. Paket tersebut juga mengatur tunjangan keluarga yang lebih tinggi, yang dibayar oleh pemberi kerja.⁵ Rancangan ini menunjukkan bahwa pemerintah kanton telah menyerap pelajaran tahun 2017. Para pemilih bersedia menerima pajak perusahaan yang lebih rendah jika mereka dapat melihat manfaat langsung bagi diri mereka sendiri dan jika pemegang saham perusahaan besar turut berkontribusi melalui pajak dividen yang lebih tinggi.

Kompromi tersebut memenuhi janji yang berulang kali dibuat para politisi Basel selama perdebatan reformasi yang panjang, yaitu bahwa kanton akan merancang penerapannya dengan memperhatikan ketergantungannya pada industri farmasi. Tarif sekitar 13 persen menempatkan Basel-Stadt di tengah rentang tarif Swiss setelah reformasi. Tarif ini lebih tinggi daripada tarif Zug, Lucerne, atau Nidwalden, yang berada di kisaran 12 persen atau kurang, tetapi jauh di bawah tarif Zurich, Bern, dan kanton-kanton berbahasa Prancis pada tahun-tahun pertama setelah reformasi. Bagi grup-grup farmasi, yang status khususnya dahulu hanya mencakup sebagian kegiatan mereka, reformasi tersebut menurunkan beban atas laba yang dikenai pajak secara biasa, sementara menaikkan beban atas penghasilan yang sebelumnya dikenai pajak berdasarkan status istimewa. Bagi kanton, perkiraan kehilangan penerimaan jangka pendek akan diimbangi sebagian oleh porsi federal yang lebih tinggi dan oleh harapan bahwa tarif yang rendah akan mempertahankan dan menarik kegiatan kena pajak.⁶

Catatan

1. Kanton Basel-Stadt, siaran pers tentang diterimanya kompromi Basel atas Proposal Pajak 17 dalam pemungutan suara kanton tanggal 10 Februari 2019 (lebih dari 78 persen suara setuju). Perlu diverifikasi. ↩
2. Kanton Basel-Stadt, keputusan pemerintah tentang mulai berlakunya kompromi Basel (2019); lihat juga ringkasan dalam PwC Switzerland, “STAF: Inkraftsetzung in Basel-Stadt”, 27 Februari 2019. Perlu diverifikasi. ↩
3. Undang-Undang Pajak Kanton Basel-Stadt (SG 640.100) sebagaimana diubah dengan kompromi Basel; tarif gabungan efektif sekitar 13,04 persen termasuk pajak federal langsung dikutip oleh administrasi kanton dan oleh perusahaan-perusahaan konsultan. Angka perlu diverifikasi. ↩
4. Menurut PwC Switzerland, “STAF: Inkraftsetzung in Basel-Stadt”, 2019, kanton tersebut tidak memperkenalkan pengurangan riset dan pengembangan dan membatasi total keringanan pada 40 persen dari laba kena pajak. Angka perlu diverifikasi. ↩
5. Mengenai komponen sosial kompromi Basel, termasuk perluasan subsidi premi (Prämienverbilligung), penurunan pajak penghasilan, dan kenaikan tunjangan keluarga, lihat dokumentasi penjelasan pemerintah Basel-Stadt untuk pemungutan suara tanggal 10 Februari 2019. Rincian kenaikan tunjangan keluarga perlu diverifikasi. ↩
6. Mengenai perkiraan dampak fiskal kompromi Basel dan perbandingannya dengan kanton lain, lihat pesan pemerintah kepada Dewan Besar (Grosser Rat) tentang Proposal Pajak 17 serta perbandingan tahunan beban pajak kanton oleh Administrasi Pajak Federal (FTA/ESTV) dan KPMG Switzerland. Angka perlu diverifikasi. ↩

Hanya untuk informasi umum. Artikel ini bukan merupakan nasihat hukum atau pajak, tidak menggantikan nasihat atas kasus individual, dan tidak menimbulkan hubungan antara advokat dan klien. Artikel ini mencerminkan keadaan hukum per Oktober 2026.