Pekerja lintas batas dan modal pensiun

Kawasan Basel mempekerjakan lebih banyak pekerja lintas batas daripada hampir semua bagian lain di Swiss. Puluhan ribu penduduk Baden-Württemberg dan Alsace bekerja di Basel-Stadt dan Basel-Landschaft dan dijamin dalam dana pensiun Swiss. Situasi mereka menimbulkan pertanyaan koordinasi dengan sistem jaminan sosial negara tempat tinggal mereka. Berdasarkan Perjanjian tentang Kebebasan Bergerak Orang antara Swiss dan Uni Eropa (UE/EU), yang mulai berlaku pada 1 Juni 2002, dan Regulation (EC) No 883/2004, pekerja lintas batas tunduk pada hukum jaminan sosial Swiss, meskipun pensiun kerja hanya tercakup secara terbatas oleh ketentuan koordinasi tersebut.¹

Ketentuan khusus berlaku untuk penarikan tunai manfaat yang telah menjadi hak (vested benefits) ketika peserta meninggalkan Swiss. Sebelum 1 Juni 2007, orang yang meninggalkan Swiss secara definitif dapat menarik seluruh manfaat yang telah menjadi haknya secara tunai. Setelah berakhirnya masa transisi lima tahun berdasarkan Perjanjian tentang Kebebasan Bergerak Orang, kemungkinan ini dibatasi. Orang yang pindah ke negara UE atau negara Asosiasi Perdagangan Bebas Eropa (EFTA) di mana mereka wajib diasuransikan terhadap risiko hari tua, kematian, dan disabilitas tidak lagi dapat menarik bagian wajib dari manfaat yang telah menjadi haknya secara tunai.² Bagian di atas minimum wajib masih dapat ditarik, sementara bagian wajib tetap berada di lembaga penyimpan manfaat yang telah menjadi hak hingga orang tersebut mencapai usia pensiun atau memenuhi syarat penarikan lainnya.

Bagi pekerja lintas batas dari Jerman, pembatasan tersebut berarti bahwa sebagian modal pensiun Swiss tetap berada di Swiss hingga masa pensiun, sementara bagian di atas minimum wajib dapat dialihkan atau ditarik lebih awal. Perpajakan atas manfaat tersebut mengikuti Persetujuan Penghindaran Pajak Berganda (P3B) dengan Jerman dan Prancis. Pembayaran sekaligus kepada orang yang bertempat tinggal di luar negeri dikenakan pajak pemotongan (withholding tax) Swiss, yang dapat diminta kembali apabila P3B memberikan hak pemajakan kepada negara tempat tinggal. Hukum pajak Jerman memperlakukan manfaat pensiun Swiss menurut ketentuan yang rinciannya telah menjadi pokok beberapa putusan Bundesfinanzhof.³ Oleh karena itu, perencanaan pensiun karyawan lintas batas memerlukan kerja sama antara dana pensiun Swiss, konsultan pajak Jerman atau Prancis, dan pemberi kerja yang menyediakan informasi.

Dana pensiun di kawasan ini telah menyesuaikan administrasinya dengan kerumitan tersebut. Pemberi kerja besar menyelenggarakan sesi informasi bagi pekerja lintas batas, dan lembaga penyimpan manfaat yang telah menjadi hak milik bank-bank di Basel menawarkan rekening bagi orang yang telah pindah ke Jerman atau Prancis. Karena sebagian besar modal di lembaga-lembaga ini milik orang yang bertempat tinggal di luar negeri, lembaga-lembaga tersebut telah mengembangkan prosedur untuk memverifikasi identitas, tempat tinggal, dan status asuransi lintas batas. Masalah ini muncul kembali setiap kali hubungan antara Swiss dan Uni Eropa dirundingkan ulang, seperti dalam paket perjanjian yang dibuat pada pertengahan tahun 2020-an. Status perlu diverifikasi.⁴

Catatan

1. Mengenai jumlah pekerja lintas batas di kanton Basel-Stadt dan Basel-Landschaft, lihat statistik Kantor Statistik Federal (FSO). Mengenai koordinasi jaminan sosial berdasarkan Perjanjian tentang Kebebasan Bergerak Orang (berlaku sejak 1 Juni 2002) dan Regulation (EC) No 883/2004, lihat Lampiran II perjanjian tersebut. Angka perlu diverifikasi. ↩
2. Mengenai pembatasan penarikan tunai bagian wajib dari manfaat yang telah menjadi hak bagi orang yang pindah ke negara UE atau EFTA dan wajib diasuransikan di sana, yang berlaku sejak 1 Juni 2007 (Pasal 25f Undang-Undang Federal tentang Pengalihan Hak Pensiun (FZG)), lihat peraturan perundang-undangan federal. Perlu diverifikasi. ↩
3. Mengenai perpajakan atas manfaat pensiun kerja Swiss yang dibayarkan kepada pekerja lintas batas yang bertempat tinggal di Jerman dan Prancis, pajak pemotongan berdasarkan Pasal 95–97 Undang-Undang Federal tentang Pajak Langsung Federal (DBG), prosedur permintaan kembali, dan yurisprudensi Bundesfinanzhof tentang perlakuan atas manfaat pensiun Swiss, lihat P3B terkait dan literatur yang relevan. Perlu diverifikasi. ↩
4. Mengenai perlakuan koordinasi jaminan sosial dalam paket perjanjian yang dirundingkan antara Swiss dan Uni Eropa dan dibuat pada tahun 2024 dan 2025, lihat pengumuman Dewan Federal. Status perlu diverifikasi. ↩

Hanya untuk informasi umum. Artikel ini bukan merupakan nasihat hukum atau pajak, tidak menggantikan nasihat atas kasus individual, dan tidak menimbulkan hubungan antara advokat dan klien. Artikel ini mencerminkan keadaan hukum per Oktober 2026.