CRS, FATCA, dan berakhirnya kerahasiaan

Pertukaran informasi otomatis telah mengubah pasar secara lebih mendasar daripada ketentuan pajak mana pun. Berdasarkan Common Reporting Standard (CRS) OECD, perusahaan asuransi yang menerbitkan kontrak asuransi bernilai tunai atau kontrak anuitas merupakan lembaga keuangan pelapor. Karena kontrak asuransi bernilai tunai merupakan rekening keuangan, perusahaan asuransi harus melaporkan pemegang polis, nilai tebus dan, pada saat pembayaran, penerima manfaat kepada otoritas pajaknya, yang meneruskan informasi tersebut ke negara tempat tinggal orang-orang yang bersangkutan. Apabila pemegang polis adalah suatu entitas, pihak-pihak pengendalinya harus diidentifikasi dan dilaporkan.¹

Swiss dan Liechtenstein telah bertukar informasi dengan negara-negara anggota Uni Eropa (UE/EU) sejak 2017, dengan pertukaran pertama pada tahun 2018. Akibatnya, penduduk Jerman yang memegang polis Liechtenstein tidak dapat lagi berharap bahwa otoritas pajaknya tidak akan mengetahuinya. Rezim FATCA Amerika, yang mendahului CRS, membebankan kewajiban yang sebanding kepada perusahaan asuransi asing yang memiliki pemegang polis Amerika. Swiss menerapkan FATCA berdasarkan perjanjian Model 2, di mana lembaga keuangan Swiss melapor langsung kepada otoritas Amerika, dan telah sepakat untuk beralih ke perjanjian Model 1 yang bersifat timbal balik. Mulai berlakunya perjanjian baru tersebut direncanakan pada tahun 2027.²

Berakhirnya kerahasiaan telah mengubah wrapper dari instrumen yang kadang-kadang dipilih karena ketertutupannya menjadi instrumen yang digunakan karena akibat hukumnya dalam lingkungan yang sepenuhnya transparan. Perusahaan asuransi kini mewajibkan pemegang polis untuk menegaskan kepatuhan pajaknya dan sering kali untuk memberikan bukti atasnya. Polis yang dirancang untuk hukum pajak negara tempat tinggal pemegang polis telah menjadi standar, sehingga perusahaan asuransi menolak pemegang polis yang berdomisili di negara yang untuknya mereka tidak memiliki produk yang patuh.

Catatan

1. OECD, Standard for Automatic Exchange of Financial Account Information in Tax Matters (2014, dengan perubahan-perubahan berikutnya termasuk perubahan CRS tahun 2023), Section VIII tentang perusahaan asuransi tertentu dan kontrak asuransi bernilai tunai. Perlu diverifikasi. ↩
2. Mengenai pertukaran informasi otomatis di Swiss, lihat Undang-Undang Federal tentang Pertukaran Informasi Otomatis Internasional di Bidang Perpajakan (AEOIA) dan perjanjian dengan UE. Mengenai FATCA, lihat perjanjian Model 2 tanggal 14 Februari 2013 dan perjanjian Model 1 baru yang ditandatangani pada tahun 2024. Tanggal mulai berlakunya perlu diverifikasi. Status perlu diverifikasi. ↩

Hanya untuk informasi umum. Artikel ini bukan merupakan nasihat hukum atau pajak, tidak menggantikan nasihat atas kasus individual, dan tidak menimbulkan hubungan antara advokat dan klien. Artikel ini mencerminkan keadaan hukum per Oktober 2026.