Aset kripto dan aset digital dalam perencanaan suksesi

Aset kripto dan aset digital telah menjadi bagian rutin dari harta warisan yang ditangani oleh para perencana kekayaan di Swiss, dan penulis memberikan nasihat mengenainya sebagai salah satu bidang praktiknya. Kekhususannya terletak pada akses. Rekening bank dapat ditemukan oleh pelaksana wasiat melalui korespondensi dan dikonfirmasi oleh bank, sedangkan aset kripto yang disimpan dalam dompet pribadi dikendalikan oleh siapa pun yang memegang kunci privat (private key) atau frasa pemulihan (seed phrase). Apabila kunci tersebut hilang ketika pemiliknya meninggal dunia, aset tersebut dalam praktiknya juga hilang, meskipun para ahli waris adalah pemilik sahnya.¹

Oleh karena itu, perencanaan dimulai dengan pencatatan aset dan pengaturan yang aman untuk meneruskan akses. Keluarga-keluarga menggunakan instruksi tersegel yang dititipkan kepada advokat atau notaris, dompet multi-tanda tangan (multi-signature wallet) yang memerlukan kerja sama beberapa orang, atau kustodi pada lembaga yang diatur. Wasiat hendaknya mengidentifikasi aset kripto dan aset digital, menunjuk pelaksana wasiat yang mampu menanganinya, dan memberi kewenangan kepada pelaksana wasiat tersebut untuk menggunakan penyedia jasa teknis. Karena pelaksana wasiat yang menerima kunci dapat memindahkan aset tersebut seketika, pemilihan orangnya lebih penting di sini daripada untuk sebagian besar aset lainnya.

Hukum Swiss menyediakan kerangka yang mendukung bagi kustodi. Undang-Undang Federal tentang Penyesuaian Hukum Federal terhadap Perkembangan Teknologi Buku Besar Terdistribusi (DLT Act), yang berlaku secara bertahap sejak 2021, memperkenalkan efek berbasis buku besar (ledger-based securities) dan memungkinkan aset berbasis kripto yang disimpan oleh kustodian dipisahkan dalam kepailitan kustodian, asalkan aset tersebut setiap saat diatribusikan kepada nasabah.² Beberapa bank Swiss dan lembaga khusus yang diawasi oleh Otoritas Pengawas Pasar Keuangan Swiss (FINMA) kini menawarkan kustodi aset kripto, yang memungkinkan keluarga menyimpan aset semacam itu dalam struktur yang sama dengan investasi lainnya.

Perlakuan pajaknya mengikuti prinsip-prinsip umum. Bagi investor perseorangan yang berdomisili di Swiss, keuntungan modal atas aset kripto yang dimiliki sebagai harta pribadi pada umumnya bebas pajak, sedangkan penghasilan seperti imbalan staking dikenai pajak. Aset kripto tunduk pada pajak kekayaan kanton. Untuk penilaiannya, Administrasi Pajak Federal (FTA/ESTV) menerbitkan nilai akhir tahun untuk aset kripto yang paling umum, yang diterapkan oleh kanton-kanton.³ Pembebasan keuntungan modal pribadi dapat hilang apabila otoritas pajak menggolongkan wajib pajak sebagai pedagang efek profesional, yang bergantung pada kriteria seperti jangka waktu kepemilikan, volume, dan penggunaan dana pinjaman. Untuk token yang tidak tercatat di bursa, penilaiannya lebih sulit dan mungkin memerlukan pendapat ahli atau ruling pajak, suatu langkah yang hendaknya diambil keluarga sebelum kematian pemegangnya menjadikan persoalan ini mendesak.

Catatan

1. Mengenai pengendalian teknis aset kripto melalui kunci privat dan frasa pemulihan serta risiko kehilangan permanen pada saat pemegangnya meninggal dunia, lihat literatur khusus tentang aset kripto dan aset digital dalam hukum waris. Perlu diverifikasi. ↩
2. Mengenai Undang-Undang Federal tanggal 25 September 2020 tentang Penyesuaian Hukum Federal terhadap Perkembangan Teknologi Buku Besar Terdistribusi (DLT Act), yang berlaku secara bertahap sejak 1 Februari dan 1 Agustus 2021, dan pemisahan aset berbasis kripto dalam kepailitan berdasarkan Pasal 242a Undang-Undang Federal tentang Penagihan Utang dan Kepailitan (SchKG), lihat catatan resmi federal. Perlu diverifikasi. ↩
3. Mengenai perlakuan pajak aset kripto bagi orang perseorangan di Swiss (keuntungan modal pribadi bebas pajak, pemajakan penghasilan, pajak kekayaan atas nilai akhir tahun menurut daftar harga Administrasi Pajak Federal), lihat makalah kerja Administrasi Pajak Federal tentang aset kripto dan praktik kanton. Status perlu diverifikasi. ↩

Hanya untuk informasi umum. Artikel ini bukan merupakan nasihat hukum atau pajak, tidak menggantikan nasihat atas kasus individual, dan tidak menimbulkan hubungan antara advokat dan klien. Artikel ini mencerminkan keadaan hukum per Oktober 2026.