Penggelapan dan penipuan: pembedaan ala Swiss

Inti posisi Swiss adalah suatu pembedaan hukum. Hukum pajak Swiss membedakan antara penghindaran pajak (tax evasion), yaitu tidak melaporkan penghasilan atau aset, dan penipuan pajak (tax fraud), yaitu penggunaan dokumen palsu, dipalsukan, atau tidak benar untuk menyesatkan otoritas pajak. Penghindaran pajak merupakan pelanggaran administratif yang diancam denda yang dijatuhkan oleh otoritas pajak. Penipuan pajak merupakan tindak pidana yang diancam pidana penjara atau denda yang dijatuhkan oleh pengadilan pidana.¹

Pembedaan ini menentukan cakupan bantuan Swiss kepada negara asing. Swiss memberikan bantuan hukum timbal balik dalam masalah pidana hanya untuk perbuatan yang juga merupakan tindak pidana menurut hukum Swiss, sehingga Swiss membantu otoritas asing dalam perkara penipuan pajak tetapi menolak memberikan bantuan dalam perkara penghindaran pajak. Hingga 2009, Persetujuan Penghindaran Pajak Berganda (P3B) yang dibuat Swiss hanya mengatur pertukaran informasi untuk penerapan persetujuan itu sendiri, sehingga penegakan undang-undang pajak domestik negara mitra berada di luar cakupannya. Kerahasiaan bank, yang dilindungi oleh hukum pidana, mencegah bank memberikan informasi kepada otoritas asing di luar saluran-saluran ini.

Akibatnya, nasabah asing yang menyimpan aset yang tidak dilaporkan di bank Swiss dan tidak menggunakan dokumen palsu terlindungi dari otoritas pajak negara asalnya. Bank Swiss tidak melakukan pelanggaran dengan menerima aset tersebut, karena penghindaran pajak bukan merupakan tindak pidana asal pencucian uang. Otoritas Swiss tidak membantu otoritas asing, karena penghindaran pajak bukan merupakan tindak pidana di Swiss. Terakhir, karyawan bank dilarang mengungkapkan identitas nasabah, dengan ancaman pidana.

Para pembela sistem ini di Swiss berpendapat bahwa sistem tersebut mencerminkan hubungan khusus antara warga negara dan negara, yang didasarkan pada kepercayaan dan penilaian sendiri (self-assessment), di mana negara tidak memiliki akses tanpa batas ke urusan keuangan warganya. Mereka juga berpendapat bahwa tarif pajak yang tinggi dan lemahnya perlindungan privasi di negara lain membenarkan upaya warga negara-negara tersebut mencari tempat yang aman. Para pengkritik menjawab bahwa Swiss meraup keuntungan dari penghindaran pajak warga negara asing, merampas pendapatan negara asing yang telah diputuskan untuk dipungut melalui proses demokratis mereka, dan bahwa pembedaan antara penghindaran dan penipuan pajak berfungsi sebagai kedok bagi model bisnis yang dibangun di atas keterlibatan dalam pelanggaran.

Catatan

1. Mengenai pembedaan Swiss antara penghindaran pajak (Steuerhinterziehung, Pasal 175 Undang-Undang Federal tentang Pajak Langsung Federal (DBG)) dan penipuan pajak (Steuerbetrug, Pasal 186 DBG) serta signifikansinya bagi bantuan internasional, lihat literatur standar tentang hukum pidana pajak Swiss. Perlu diverifikasi. ↩

Hanya untuk informasi umum. Artikel ini bukan merupakan nasihat hukum atau pajak, tidak menggantikan nasihat atas kasus individual, dan tidak menimbulkan hubungan antara advokat dan klien. Artikel ini mencerminkan keadaan hukum per Oktober 2026.