Federalisme dan tiga tingkat perpajakan perusahaan

Perpajakan perusahaan di Swiss bertumpu pada tiga tingkat. Konfederasi memungut pajak federal langsung atas laba badan hukum dengan satu tarif proporsional sebesar 8,5 persen. Karena pajak tersebut dapat dikurangkan dari dasar pengenaannya sendiri, tarif federal efektif atas laba sebelum pajak adalah sekitar 7,8 persen.¹ Kanton dan komune (Gemeinde) memungut pajak laba dan pajak modal mereka sendiri, yang tarifnya mereka tetapkan sendiri dalam kerangka Undang-Undang Federal tentang Harmonisasi Pajak Langsung Kanton dan Komune tahun 1990. Undang-undang tersebut mengharmonisasikan unsur-unsur formal perpajakan, seperti objek pajak, periode, dan prosedur, tetapi menyerahkan tarif kepada kanton.² Hasilnya adalah suatu sistem di mana dua puluh enam kanton bersaing satu sama lain untuk menarik perusahaan dan penduduk, dengan dibatasi oleh kerangka federal dan, sejak reformasi yang dibahas di bawah ini, oleh aturan internasional.

Dasar konstitusional pengaturan ini adalah Pasal 3 Konstitusi Federal, yang menyatakan bahwa kanton berdaulat sepanjang kedaulatannya tidak dibatasi oleh Konstitusi, bersama dengan ketentuan keuangan dalam Pasal 127 hingga 135. Pasal 129 menugaskan Konfederasi untuk menetapkan asas-asas harmonisasi pajak langsung, sementara tarif pajak dan jumlah bebas pajak secara tegas dicadangkan bagi kanton.³ Para ahli hukum pajak Swiss sering menyebut pencadangan ini sebagai inti kedaulatan fiskal kanton. Kemampuan untuk menetapkan tarif yang lebih rendah atau lebih tinggi daripada kanton tetangga merupakan instrumen yang digunakan kanton untuk menyatakan pilihannya sendiri mengenai pelayanan publik, redistribusi, dan pembangunan ekonomi. Bagi Basel-Stadt, sebuah kanton kota dengan wilayah kecil dan pemberi kerja yang sangat besar, instrumen tersebut selalu dijalankan dengan memperhatikan grup-grup farmasi.

Komune menambahkan satu lapisan lagi. Di sebagian besar kanton, pajak komune dipungut sebagai kelipatan dari pajak dasar kanton, sehingga beban suatu perusahaan berbeda dari satu kotamadya ke kotamadya lainnya. Basel-Stadt merupakan kasus khusus karena kota Basel untuk sebagian besar keperluan tidak memiliki administrasi komune tersendiri: kanton menjalankan fungsi komune bagi kota tersebut, sedangkan Riehen dan Bettingen tetap memiliki keuangan komune masing-masing.⁴ Bagi perpajakan perusahaan, hal ini berarti Basel-Stadt dapat menyajikan satu tarif gabungan, yang memudahkan perbandingan dengan kanton lain dan dengan lokasi di luar negeri.

Catatan

1. Undang-Undang Federal tentang Pajak Federal Langsung tanggal 14 Desember 1990 (DBG, SR 642.11), Pasal 68. Tarif efektif dihasilkan dari dapat dikurangkannya pajak sebagai biaya usaha berdasarkan Pasal 59 ayat (1) huruf a DBG. Perlu diverifikasi. ↩
2. Undang-Undang Federal tentang Harmonisasi Pajak Langsung Kanton dan Komune tanggal 14 Desember 1990 (StHG, SR 642.14), Pasal 1, dan Pasal 129 Konstitusi Federal, yang secara tegas mengecualikan tarif pajak, skala tarif, dan jumlah bebas pajak dari harmonisasi federal. Perlu diverifikasi. ↩
3. Konstitusi Federal Konfederasi Swiss tanggal 18 April 1999 (SR 101), Pasal 3, 127–135, khususnya Pasal 129 ayat (2). Perlu diverifikasi. ↩
4. Mengenai struktur kelembagaan Basel-Stadt, di mana kanton menjalankan fungsi kotamadya bagi kota Basel, lihat Konstitusi Kanton Basel-Stadt tanggal 23 Maret 2005 (SG 111.100) dan Bagian C buku ini. Perlu diverifikasi. ↩

Hanya untuk informasi umum. Artikel ini bukan merupakan nasihat hukum atau pajak, tidak menggantikan nasihat atas kasus individual, dan tidak menimbulkan hubungan antara advokat dan klien. Artikel ini mencerminkan keadaan hukum per Oktober 2026.