Perusahaan holding kekayaan intelektual dan patent box

Lokasi kekayaan intelektual dalam suatu grup memiliki konsekuensi pajak yang besar, sebagaimana diuraikan secara rinci dalam bab III bagian ini. Hingga akhir 2019, banyak grup multinasional memegang patennya melalui perusahaan prinsipal atau perusahaan induk (holding) Swiss yang menikmati keistimewaan pajak kanton. Undang-Undang Federal tentang Reformasi Pajak dan Pembiayaan Asuransi Hari Tua dan Ahli Waris (AHV) menghapus keistimewaan tersebut dengan efek sejak 1 Januari 2020 dan sebagai gantinya memperkenalkan patent box sesuai dengan pendekatan nexus yang dimodifikasi dari OECD.¹ Berdasarkan rezim ini, laba dari paten dan hak-hak sejenis memperoleh pengurangan pajak laba kanton, yang terbatas pada porsi riset dan pengembangan yang dilakukan sendiri oleh perusahaan atau ditugaskan kepada pihak ketiga.

Persyaratan nexus telah mengubah sisi ekonomis perusahaan pemegang kekayaan intelektual (IP holding companies). Perusahaan yang semata-mata memegang paten yang dikembangkan di tempat lain dalam grup tidak lagi dapat memperoleh manfaat penuh dari rezim tersebut, karena hanya pengeluaran yang memenuhi syarat yang dikeluarkan di Swiss yang diperhitungkan. Aturan ini memperkuat insentif untuk melakukan riset di dalam negeri, yang sesuai dengan praktik lama grup-grup Basel, yang pusat-pusat riset utamanya tetap berada di Basel. Kerja OECD mengenai penggerusan basis pajak dan pengalihan laba juga mengubah pendekatan terhadap penetapan harga transfer atas aset tak berwujud. Sejak revisi Transfer Pricing Guidelines pada tahun 2017, imbalan suatu perusahaan grup bergantung pada fungsi-fungsi yang benar-benar dijalankannya dalam pengembangan, peningkatan, pemeliharaan, perlindungan, dan pemanfaatan (DEMPE) aset tak berwujud tersebut.²

Pajak minimum global sebesar lima belas persen berdasarkan Pilar Dua, yang diterapkan Swiss melalui pajak tambahan domestik yang memenuhi syarat sejak 2024, telah mengurangi nilai patent box bagi grup-grup besar. Penurunan tarif pajak efektif di bawah lima belas persen memicu pajak tambahan, sehingga patent box tidak lagi dapat menurunkan tarif efektif grup besar di bawah batas tersebut. Bab III membahas bagaimana Basel-Stadt menanggapi perubahan ini dengan langkah-langkah dukungan bagi riset dan inovasi. Bagi perusahaan bioteknologi yang lebih kecil di bawah ambang batas pendapatan tujuh ratus lima puluh juta euro, patent box tetap memiliki nilai penuhnya begitu perusahaan tersebut menghasilkan laba.

Catatan

1. Undang-Undang Federal tentang Reformasi Pajak dan Pembiayaan AHV (STAF) tanggal 28 September 2018, berlaku 1 Januari 2020; Pasal 24a dan 24b Undang-Undang Federal tentang Harmonisasi Pajak Langsung Kanton dan Komune (StHG) tentang patent box. Lihat bab III bagian ini. Perlu diverifikasi. ↩
2. OECD Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrations (edisi 2017 dan 2022), bab VI tentang aset tak berwujud, dengan fungsi DEMPE dan pendekatan terhadap aset tak berwujud yang sulit dinilai. Perlu diverifikasi. ↩

Hanya untuk informasi umum. Artikel ini bukan merupakan nasihat hukum atau pajak, tidak menggantikan nasihat atas kasus individual, dan tidak menimbulkan hubungan antara advokat dan klien. Artikel ini mencerminkan keadaan hukum per Oktober 2026.