Perencanaan pensiun bagi orang kaya

Dari tiga pilar yang menopang sistem pensiun Swiss, pilar kedua dan ketiga menawarkan pilihan perencanaan yang secara rutin dimanfaatkan oleh penduduk Basel yang kaya. Pensiun kerja (pilar kedua) memungkinkan peserta melakukan pembelian sukarela (buy-in) untuk menutup kekurangan dalam perlindungan pensiunnya, misalnya setelah periode tinggal di luar negeri atau setelah kenaikan gaji. Pembelian semacam itu dapat dikurangkan dari penghasilan kena pajak di tingkat federal dan kanton. Manfaat yang berasal dari pembelian tersebut tidak boleh ditarik sekaligus (lump sum) dalam jangka waktu tiga tahun, suatu aturan yang diterapkan secara ketat oleh otoritas pajak dan pengadilan.¹

Para pemberi kerja di Basel, di antaranya perusahaan-perusahaan farmasi besar, sering kali menawarkan program pensiun tersendiri untuk komponen gaji di atas ambang batas tertentu. Dalam apa yang disebut program 1e, yang dinamai menurut ketentuan dalam peraturan pelaksanaan yang mengizinkannya, peserta dapat memilih strategi investasi untuk bagian gaji di atas ambang batas tersebut dan menanggung sendiri risiko investasinya.² Bagi para eksekutif bergaji tinggi, program ini memadukan tabungan yang dapat dikurangkan dari pajak dengan tingkat kebebasan investasi yang tidak disediakan oleh dana pensiun biasa.

Pilar ketiga menambahkan tabungan pensiun privat yang terikat, yang dikenal sebagai pilar 3a, dengan batas maksimum tahunan yang dapat dikurangkan yang disesuaikan secara berkala oleh Konfederasi. Parlemen telah menyetujui kemungkinan untuk melakukan kontribusi susulan bagi tahun-tahun ketika batas maksimum tersebut tidak dimanfaatkan, dengan syarat-syarat tertentu.³ Apabila modal pensiun ditarik sekaligus, modal tersebut dikenai pajak secara terpisah dari penghasilan lainnya dengan tarif yang dikurangi, yang di beberapa kanton termasuk Basel-Stadt ditetapkan menurut skala mereka sendiri.⁴ Oleh karena itu, keluarga-keluarga kaya menyebar penarikan selama beberapa tahun dan di antara suami istri untuk mengurangi progresivitas.

Aset pensiun juga berperan dalam perencanaan suksesi, karena manfaat pilar kedua pada saat kematian dibayarkan kepada penerima manfaat yang ditetapkan oleh undang-undang dan oleh peraturan dana pensiun. Manfaat tersebut pada umumnya bukan merupakan bagian dari harta warisan dalam pengertian hukum waris, meskipun perlakuannya dalam perhitungan bagian mutlak telah diperdebatkan. Bagi keluarga yang pindah melintasi perbatasan, koordinasi dengan aturan pensiun Jerman atau Prancis dan dengan Persetujuan Penghindaran Pajak Berganda (P3B) memerlukan kehati-hatian, karena penarikan oleh orang yang telah meninggalkan Swiss tunduk pada pajak pemotongan (withholding tax) dan pada hukum pajak negara domisili yang baru.⁵

Catatan

1. Mengenai pembelian sukarela dalam skema pensiun kerja (Pasal 79b Undang-Undang Pensiun Kerja Federal (BVG)), pengurangannya dari penghasilan kena pajak, dan larangan penarikan sekaligus selama tiga tahun (Pasal 79b ayat (3) BVG), lihat peraturan perundang-undangan federal dan yurisprudensi Mahkamah Agung Federal. Perlu diverifikasi. ↩
2. Mengenai program pensiun dengan pilihan strategi investasi untuk komponen gaji di atas satu setengah kali batas atas berdasarkan Pasal 1e Peraturan tentang Pensiun Kerja (BVV 2) dan Undang-Undang Federal tentang manfaat yang telah menjadi hak (vested benefits) sebagaimana diubah pada 2017, lihat peraturan perundang-undangan federal. Ambang batas perlu diverifikasi. ↩
3. Mengenai pensiun privat terikat (pilar 3a) berdasarkan Peraturan tentang Pengurangan Pajak atas Kontribusi kepada Bentuk Pensiun yang Diakui (BVV 3), batas maksimum tahunan, dan pengenalan kontribusi susulan menyusul mosi 19.3702, lihat catatan resmi federal. Status perlu diverifikasi. ↩
4. Mengenai pemajakan terpisah atas manfaat pensiun yang dibayarkan sekaligus dengan tarif yang dikurangi (Pasal 38 Undang-Undang Federal tentang Pajak Langsung Federal (DBG) dan undang-undang kanton), lihat peraturan perundang-undangan pajak federal dan kanton. Perlu diverifikasi. ↩
5. Mengenai pajak pemotongan atas manfaat pensiun yang dibayarkan kepada orang yang berdomisili di luar negeri (Pasal 95–97 DBG) dan pembagian hak pemajakan berdasarkan P3B dengan Jerman dan Prancis, lihat peraturan perundang-undangan federal dan persetujuan-persetujuan tersebut. Perlu diverifikasi. ↩

Hanya untuk informasi umum. Artikel ini bukan merupakan nasihat hukum atau pajak, tidak menggantikan nasihat atas kasus individual, dan tidak menimbulkan hubungan antara advokat dan klien. Artikel ini mencerminkan keadaan hukum per Oktober 2026.