Regularisasi dari sudut pandang nasabah

Bagi nasabah perseorangan, berakhirnya kerahasiaan bank dialami sebagai rangkaian surat. Sejak sekitar 2012, bank-bank Swiss menyurati nasabah asing mereka untuk meminta konfirmasi bahwa aset mereka telah dilaporkan kepada otoritas pajak negara asalnya. Bank-bank meminta pernyataan kepatuhan pajak, kadang-kadang disertai konfirmasi dari konsultan pajak, dan mengumumkan bahwa mereka akan mengakhiri hubungan dengan nasabah yang tidak menyampaikannya. Banyak nasabah menerima surat semacam itu dari beberapa bank sekaligus dan mendapati diri mereka terpaksa memutuskan dalam beberapa bulan apakah akan meregularisasi aset mereka atau menutup rekening mereka.¹

Regularisasi itu sendiri memerlukan pekerjaan yang cukup besar. Penasihat harus memperoleh dokumentasi rekening yang lengkap untuk tahun-tahun yang relevan, yang sering kali mencakup lebih dari satu dasawarsa, termasuk laporan aset, penghasilan, dan transaksi. Apabila bank tidak lagi menyimpan catatan lama atau nasabah memiliki beberapa rekening di bank yang berbeda, rekonstruksinya menjadi sulit. Penghasilan harus dihitung menurut hukum pajak negara asal nasabah, yang sering kali memperlakukan reksa dana, produk terstruktur, dan mata uang asing secara berbeda dari laporan rekening bank Swiss. Dalam perkara pewarisan, para ahli waris sering kali hanya tahu sedikit tentang asal-usul aset dan harus merekonstruksi riwayat rekening yang dirahasiakan oleh pewaris dari keluarganya.

Biaya regularisasi bergantung pada besarnya aset, lamanya periode yang tidak dilaporkan, dan rezim negara asal. Selain pajak dan bunga, yang dalam perkara yang sudah berlangsung lama dapat menyerap sebagian besar aset, nasabah harus menanggung imbalan jasa konsultan pajak, advokat, dan, dalam perkara yang rumit, akuntan forensik. Risiko hukumnya pun bervariasi. Menurut rezim Jerman, pengungkapan sukarela yang lengkap dan tepat waktu berujung pada pembebasan dari pidana, sedangkan pengungkapan yang tidak lengkap dapat membuat nasabah terpapar proses pidana untuk seluruh periode. Dalam praktik penulis, koordinasi antara bank Swiss, konsultan pajak Jerman, dan advokat pembela sering kali sama pentingnya dengan perhitungan pajak.²

Sebagian nasabah memilih jalan yang berbeda. Sejumlah dari mereka menutup rekening dan menarik aset secara tunai, memindahkannya ke yurisdiksi lain yang belum melaksanakan pertukaran informasi otomatis, atau mengalihkannya ke dalam pembungkus asuransi (insurance wrapper) dan struktur lain yang menjanjikan kerahasiaan berkelanjutan. Sebagian besar strategi ini ternyata berumur pendek, karena pertukaran informasi otomatis segera mencakup hampir semua yurisdiksi yang relevan dan dalam beberapa kasus bank melaporkan penarikan dalam jumlah besar kepada otoritas. Otoritas Jerman dan Swiss juga memperoleh data tentang pemindahan aset ke luar Swiss pada tahun-tahun sebelum diberlakukannya pertukaran otomatis, yang memungkinkan mereka mengidentifikasi nasabah yang berupaya menghindari regularisasi.³

Catatan

1. Mengenai praktik bank-bank Swiss sejak sekitar 2012 yang mewajibkan nasabah asing mengonfirmasi kepatuhan pajak mereka (pernyataan, konfirmasi oleh konsultan pajak) dan mengakhiri hubungan dengan nasabah yang tidak patuh, lihat pemberitaan pers dan publikasi Asosiasi Bankir Swiss. Perlu diverifikasi. ↩
2. Mengenai komposisi biaya regularisasi (pajak susulan, bunga, tambahan pembayaran, imbalan jasa penasihat) dan pentingnya kelengkapan bagi keberlakuan pengungkapan sukarela berdasarkan § 371 Kitab Undang-Undang Ketentuan Umum Perpajakan Jerman (AO), lihat literatur standar Jerman tentang hukum pidana pajak. Perlu diverifikasi. ↩
3. Mengenai upaya nasabah menghindari regularisasi melalui penarikan tunai, pemindahan ke yurisdiksi lain, atau pembungkus asuransi, serta penyediaan informasi tentang transfer keluar sebelum 2017 (misalnya dalam praktik bantuan administratif Swiss–Jerman), lihat pemberitaan pers dan publikasi otoritas pajak. Status perlu diverifikasi. ↩

Hanya untuk informasi umum. Artikel ini bukan merupakan nasihat hukum atau pajak, tidak menggantikan nasihat atas kasus individual, dan tidak menimbulkan hubungan antara advokat dan klien. Artikel ini mencerminkan keadaan hukum per Oktober 2026.