Spanyol dan Inggris

Spanyol memperlakukan keuntungan asuransi jiwa sebagai penghasilan tabungan pada saat penebusan atau jatuh tempo. Polis unit-linked hanya menikmati penangguhan apabila pemegang polis tidak dapat memilih aset secara individual dan investasinya dibatasi pada kategori-kategori tertentu, termasuk dana internal yang dikelola perusahaan asuransi menurut kebijakan investasi yang ditetapkan dalam kontrak. Apabila syarat-syarat ini tidak terpenuhi, penghasilannya diatribusikan kepada pemegang polis setiap tahun. Apabila penerima manfaat adalah orang selain pemegang polis, manfaat tersebut dikenai pajak warisan dan hibah, yang sebagian besar diatur oleh komunitas-komunitas otonom, dengan perbedaan tarif dan pembebasan yang cukup besar antarwilayah.¹

Britania Raya mengenakan pajak atas asuransi jiwa berdasarkan rezim chargeable event. Sementara perusahaan asuransi tidak membayar pajak atas penghasilan dan keuntungan polis offshore, pemegang polis dikenai pajak dengan tarif pajak penghasilan marginalnya atas keuntungan yang direalisasikan pada suatu chargeable event, seperti penebusan, kematian, atau pengalihan polis dengan imbalan. Pemegang polis dapat menarik 5 persen dari premi setiap tahun selama dua puluh tahun tanpa pengenaan pajak seketika, karena penarikan ini diperlakukan sebagai pengembalian modal hingga polis berakhir. Top-slicing relief mengurangi dampak progresivitas apabila keuntungan yang besar jatuh dalam satu tahun. Time apportionment relief mengurangi keuntungan untuk periode-periode ketika pemegang polis tidak berdomisili di Britania Raya.²

Ketentuan Inggris memuat suatu ketentuan yang ditujukan terhadap polis dengan portofolio khusus. Personal portfolio bond, di mana pemegang polis dapat memilih aset tertentu atau aset dipilihkan untuknya dengan cara yang tidak terbuka bagi publik, menimbulkan keuntungan yang dianggap ada (deemed gain) setiap tahun sebesar 15 persen dari premi dan keuntungan yang dianggap ada sebelumnya, terlepas dari kinerja aktualnya. Ketentuan ini memiliki fungsi yang sama dengan ketentuan Jerman tentang kontrak yang mengelola aset dan investor control doctrine Amerika, meskipun tekniknya berupa pengenaan pajak atas keuntungan yang dianggap ada. Penghapusan remittance basis dan diperkenalkannya rezim berbasis domisili sejak April 2025 telah mengubah perencanaan bagi individu kaya yang pindah ke atau meninggalkan Britania Raya. Dampaknya terhadap offshore bond perlu diperiksa dalam setiap kasus.³

Catatan

1. Art. 14.2.h Undang-Undang Pajak Penghasilan Orang Pribadi Spanyol (Ley 35/2006) dan peraturan tentang syarat penangguhan bagi polis unit-linked; pajak warisan dan hibah (Ley 29/1987) dan peraturan komunitas-komunitas otonom. Perlu diverifikasi. ↩
2. Income Tax (Trading and Other Income) Act 2005, Part 4 Chapter 9 (keuntungan dari kontrak asuransi jiwa), termasuk ketentuan tentang penarikan 5 persen, top-slicing relief dan time apportionment relief. Perlu diverifikasi. ↩
3. Income Tax (Trading and Other Income) Act 2005, ss. 515 dst. (personal portfolio bond, keuntungan yang dianggap ada sebesar 15 persen). Mengenai penggantian remittance basis dengan rezim berbasis domisili untuk penghasilan dan keuntungan dari luar negeri sejak 6 April 2025, lihat Finance Act 2025. Status perlu diverifikasi. ↩

Hanya untuk informasi umum. Artikel ini bukan merupakan nasihat hukum atau pajak, tidak menggantikan nasihat atas kasus individual, dan tidak menimbulkan hubungan antara advokat dan klien. Artikel ini mencerminkan keadaan hukum per Oktober 2026.