STAF: arsitektur federal

Undang-Undang Federal tentang Reformasi Pajak dan Pembiayaan Asuransi Hari Tua dan Ahli Waris (AHV), yang dalam bahasa Jerman dikenal sebagai STAF dan dalam bahasa Inggris sering disebut TRAF, disahkan oleh Parlemen pada 28 September 2018. Referendum diajukan oleh kelompok-kelompok dari kiri maupun kanan, termasuk sebagian yang menentang penggabungan dua pokok bahasan yang tidak berkaitan dalam satu rancangan undang-undang. Pada 19 Mei 2019, para pemilih menyetujui undang-undang tersebut dengan sekitar 66 persen suara. Undang-undang ini mulai berlaku pada 1 Januari 2020, meskipun beberapa kanton telah memberlakukan sebagian penerapan mereka sendiri sejak 2019.¹ Penggabungan dengan sistem pensiun merupakan inovasi politik yang menentukan. Untuk setiap franc keringanan pajak bagi perusahaan, kira-kira satu franc akan mengalir ke asuransi hari tua dan ahli waris. Dana ini dibiayai melalui kenaikan iuran atas upah, peningkatan kontribusi federal, dan pengalokasian seluruh poin persentase pajak pertambahan nilai (PPN) yang telah diperuntukkan bagi demografi.

Bagian perpajakan STAF menghapus rezim-rezim kanton bagi perusahaan holding, perusahaan domisili, dan perusahaan campuran dengan efek sejak 1 Januari 2020. Praktik-praktik federal tentang perusahaan prinsipal dan cabang keuangan ditarik pada saat yang sama oleh Administrasi Pajak Federal (FTA/ESTV). Sebagai gantinya, undang-undang tersebut memperkenalkan seperangkat instrumen, yang sebagian besar bersifat opsional atau wajib bagi kanton, yang dapat diringkas sebagai berikut:²

1.Patent box kanton yang bersifat wajib, yang mengenakan pajak atas laba bersih dari paten dan hak-hak sejenis pada tingkat yang lebih rendah, dengan keringanan maksimum 90 persen dan dengan porsi yang memenuhi syarat ditentukan berdasarkan pendekatan nexus yang dimodifikasi.

2.Pengurangan tambahan yang bersifat opsional untuk pengeluaran riset dan pengembangan yang dikeluarkan di Swiss, hingga 50 persen di atas pengeluaran sebenarnya, sehingga total pengurangan dapat mencapai 150 persen.

3.Pengurangan opsional untuk pembiayaan sendiri dalam bentuk pengurangan bunga nosional atas ekuitas surplus, yang hanya tersedia bagi kanton yang beban pajak efektifnya di ibu kota kanton mencapai batas minimum tertentu, suatu syarat yang dalam praktiknya hanya dipenuhi oleh Zurich.

4.Batas keringanan, yang menetapkan bahwa gabungan keringanan dari patent box, pengurangan riset, pengurangan bunga nosional, dan penyusutan tertentu atas cadangan yang diungkapkan tidak boleh melebihi 70 persen dari laba kena pajak sebelum langkah-langkah tersebut.

5.Aturan peralihan bagi perusahaan yang kehilangan status khususnya, termasuk pengenaan pajak terpisah atas cadangan tersembunyi yang direalisasikan dalam lima tahun dan pengungkapan cadangan tersembunyi secara netral pajak saat perpindahan masuk ke Swiss (step-up).

6.Keringanan opsional pajak modal untuk ekuitas yang dapat diatribusikan pada penyertaan, paten, dan pinjaman intragrup.

7.Kenaikan pengenaan pajak atas dividen dari penyertaan yang memenuhi syarat yang dimiliki perorangan, menjadi 70 persen di tingkat federal dan sekurang-kurangnya 50 persen di tingkat kanton.

8.Pembatasan atas pengembalian bebas pajak cadangan kontribusi modal oleh perusahaan tercatat, yang dibahas di bawah ini.

9.Kenaikan porsi kanton dari pajak federal langsung dari 17 menjadi 21,2 persen, disertai penyesuaian sistem pemerataan keuangan federal.

Angka yang paling sering dikutip dalam perdebatan publik adalah kontribusi kepada asuransi hari tua dan ahli waris sekitar CHF 2 miliar per tahun.³ Bagi kanton, angka yang menentukan adalah kenaikan porsi mereka dari pajak federal, yang memberi mereka ruang untuk menurunkan tarif pajak laba mereka sendiri. Undang-undang tersebut tidak menetapkan tarif kanton apa pun. Setiap kanton dibebaskan untuk memutuskan apakah dan seberapa besar menurunkan tarif biasanya, instrumen mana yang akan diperkenalkan, dan bagaimana mengompensasi penduduknya. Kebebasan inilah yang menjadikan penerapan di tingkat kanton sebagai medan pertempuran sesungguhnya dari reformasi tersebut.

Beberapa instrumen baru dirancang dengan mempertimbangkan industri yang intensif riset. Patent box memberikan imbalan kepada perusahaan yang mengembangkan sendiri invensi yang dipatenkan atau menugaskan pihak lain di Swiss untuk melakukannya, yang menggambarkan inti model farmasi Basel. Pengurangan riset berlaku untuk biaya personel staf riset, yang ditambah dengan tambahan tetap (flat surcharge), dan untuk sebagian biaya riset berbasis kontrak. Keringanan pajak modal untuk paten dan penyertaan mengurangi beban atas neraca besar perusahaan induk grup.⁴ Oleh karena itu, reformasi tersebut kadang-kadang disebut sebagai reformasi untuk industri farmasi. Gambaran tersebut terlalu sederhana, karena penghapusan rezim-rezim tersebut memengaruhi perusahaan dagang dan struktur holding di setiap kanton. Namun, gambaran itu mencerminkan pentingnya yang diberikan oleh pembentuk undang-undang federal untuk mempertahankan kegiatan riset di Swiss.

Catatan

1. Undang-Undang Federal tentang Reformasi Pajak dan Pembiayaan AHV tanggal 28 September 2018 (AS 2019 2395); pemungutan suara rakyat tanggal 19 Mei 2019, diterima dengan sekitar 66,4 persen suara setuju; mulai berlaku pada 1 Januari 2020. Perlu diverifikasi. ↩
2. STAF, perubahan atas Undang-Undang Federal tentang Harmonisasi Pajak Langsung Kanton dan Komune (StHG) dan Undang-Undang Federal tentang Pajak Federal Langsung (DBG); untuk tinjauan sistematis, lihat publikasi penjelasan Administrasi Pajak Federal dan surat edaran Konferensi Pajak Swiss tentang penerapan STAF. Perlu diverifikasi. ↩
3. Dewan Federal, buklet penjelasan untuk pemungutan suara tanggal 19 Mei 2019; tambahan penerimaan bagi AHV diperkirakan sekitar CHF 2 miliar per tahun, yang dibiayai dengan kenaikan iuran atas upah sebesar 0,3 poin persentase, kontribusi federal yang lebih tinggi, dan pengalokasian “persentase demografi” dari PPN. Angka perlu diverifikasi. ↩
4. StHG, Pasal 24a–24b (patent box), Pasal 25a (pengurangan riset dan pengembangan), Pasal 25b (batas keringanan), dan Pasal 29 ayat (3) (keringanan pajak modal); lihat juga Peraturan tentang Keringanan Pajak atas Paten dan Hak-Hak Sejenis (Patentbox-Verordnung) tanggal 13 November 2019 (SR 642.142.1). Perlu diverifikasi. ↩

Hanya untuk informasi umum. Artikel ini bukan merupakan nasihat hukum atau pajak, tidak menggantikan nasihat atas kasus individual, dan tidak menimbulkan hubungan antara advokat dan klien. Artikel ini mencerminkan keadaan hukum per Oktober 2026.