Pemajakan di Swiss

Perlakuan pajak Swiss atas asuransi jiwa membedakan antara polis premi berkala dan polis premi tunggal, serta antara polis yang ditujukan untuk jaminan pensiun dan polis yang tidak. Manfaat dari asuransi modal premi berkala berdasarkan pilar 3b pada umumnya bebas pajak untuk keperluan pajak penghasilan, karena pajak penghasilan federal membebaskan penghasilan dari asuransi modal, kecuali polis premi tunggal yang tidak ditujukan untuk jaminan pensiun. Untuk polis premi tunggal yang memiliki nilai tebus, imbal hasilnya dikenai pajak sebagai penghasilan dari harta bergerak pada saat penebusan atau pada saat tertanggung masih hidup hingga akhir kontrak, kecuali polis tersebut ditujukan untuk jaminan pensiun.¹

Polis premi tunggal dianggap ditujukan untuk jaminan pensiun apabila manfaatnya dibayarkan setelah tertanggung genap berusia 60 tahun, berdasarkan kontrak berjangka sekurang-kurangnya lima tahun yang ditutup sebelum tertanggung genap berusia 66 tahun. Apabila syarat-syarat ini terpenuhi, imbal hasilnya bebas pajak. Apabila tidak terpenuhi, misalnya karena polis ditebus setelah tiga tahun atau karena tertanggung berusia di bawah 60 tahun pada saat pembayaran, imbal hasilnya dikenai pajak sebagai penghasilan. Administrasi Pajak Federal (FTA/ESTV) telah menerbitkan surat edaran yang khususnya membahas polis unit-linked dengan premi tunggal dan pertanyaan apakah polis yang pada dasarnya terdiri atas portofolio yang dikelola masih memenuhi syarat sebagai asuransi.²

Otoritas pajak tidak menerima setiap kontrak yang menyandang nama asuransi jiwa. Apabila risiko yang diasuransikan tidak berarti dan pemegang polis mengendalikan investasi atas aset yang dapat diidentifikasi, otoritas Swiss dapat memperlakukan kontrak tersebut sebagai kepemilikan langsung atas aset yang mendasarinya, dengan akibat bahwa penghasilannya dikenai pajak setiap tahun. Praktik ini berkembang sebagai tanggapan terhadap polis yang menawarkan keuntungan asuransi premi tunggal kepada penduduk Swiss sambil mempertahankan substansi rekening kustodian. Karena itu, komponen risiko minimum dan pembatasan atas pengaruh investasi pemegang polis juga relevan di Swiss, meskipun ketentuan Swiss kurang diformalkan dibandingkan dengan ketentuan Jerman.³

Tiga pajak lainnya melengkapi gambaran ini. Bea meterai federal atas premi asuransi mengenakan 2,5 persen atas premi tunggal untuk asuransi jiwa yang dapat ditebus yang ditutup penduduk Swiss, yang merupakan beban yang besar bagi polis bernilai beberapa juta franc. Manfaat modal dari asuransi jiwa yang dibayarkan kepada penduduk Swiss dikenai pajak pemotongan (withholding tax) sebesar 8 persen, yang dapat dihindari perusahaan asuransi dengan melaporkan pembayaran tersebut kepada Administrasi Pajak Federal apabila penerimanya tidak berkeberatan. Terakhir, nilai tebus polis dikenai pajak kekayaan kantonal setiap tahun. Apabila penerima manfaat menerima manfaat pada saat kematian, berlaku pajak warisan kantonal. Menurut undang-undang yang saat ini berlaku di kedua kanton Basel, pasangan dan keturunan langsung dibebaskan, sedangkan kerabat yang lebih jauh dan penerima manfaat yang tidak memiliki hubungan keluarga membayar pajak atas manfaat yang diterima.⁴

Catatan

1. Pasal 24 huruf b Undang-Undang Pajak Federal Langsung (DBG) (pembebasan manfaat dari asuransi modal swasta, kecuali polis premi tunggal berdasarkan Pasal 20 ayat (1) huruf a DBG) dan Pasal 20 ayat (1) huruf a DBG (pengenaan pajak atas imbal hasil asuransi modal premi tunggal yang dapat ditebus). Ketentuan yang bersesuaian dalam Undang-Undang Harmonisasi Pajak (Pasal 7 ayat (1ter), Pasal 7 ayat (4) huruf d StHG). Perlu diverifikasi. ↩
2. Syarat-syaratnya (manfaat setelah tertanggung genap berusia 60 tahun, kontrak berjangka sekurang-kurangnya lima tahun, ditutup sebelum genap berusia 66 tahun) diatur dalam Pasal 20 ayat (1) huruf a DBG. Mengenai praktik Administrasi Pajak Federal tentang asuransi modal premi tunggal dan insurance wrapper, lihat surat-surat edarannya mengenai pokok tersebut. Rumusan dan surat edaran yang berlaku saat ini perlu diverifikasi. ↩
3. Mengenai perlakuan insurance wrapper (Insurance Wrapper, Mantelversicherung) sebagai investasi transparan berdasarkan hukum pajak Swiss, lihat praktik Administrasi Pajak Federal dan otoritas pajak kantonal serta yurisprudensi Mahkamah Agung Federal. Status perlu diverifikasi. ↩
4. Pasal 21 dst. Undang-Undang Bea Meterai Federal (StG) (bea meterai atas premi asuransi, 2,5 persen atas premi tunggal untuk asuransi jiwa yang dapat ditebus, Pasal 22 huruf a dan Pasal 24 ayat (1) StG); Pasal 4 ayat (1) huruf c dan Pasal 7, Pasal 13 ayat (1) huruf a dan Pasal 19 Undang-Undang Pajak Pemotongan Federal (VStG) (pajak pemotongan atas manfaat asuransi, 8 persen atas manfaat modal, prosedur pelaporan); undang-undang pajak warisan kantonal Basel-Stadt dan Basel-Landschaft. Tarif dan pembebasan kantonal perlu diverifikasi. ↩

Hanya untuk informasi umum. Artikel ini bukan merupakan nasihat hukum atau pajak, tidak menggantikan nasihat atas kasus individual, dan tidak menimbulkan hubungan antara advokat dan klien. Artikel ini mencerminkan keadaan hukum per Oktober 2026.