Pajak: dari Hak Istimewa Holding ke STAF dan Pilar Dua — ikhtisar dan ringkasan

Perpajakan merupakan titik di mana industri farmasi Basel bersinggungan paling langsung dengan negara. Dua bab sebelumnya menggambarkan basis industri Roche, Novartis, Syngenta dan Lonza serta cara grup-grup tersebut menghimpun, menyimpan dan mendistribusikan modal. Setiap keputusan tersebut memiliki dimensi pajak. Lokasi suatu paten, tempat suatu produk ditagihkan kepada distributor asing, pilihan antara dividen dan pembelian kembali saham, serta yurisdiksi tempat sebuah pusat riset dibangun, semuanya sebagian bergantung pada ketentuan pajak Konfederasi, kanton, dan negara-negara tempat grup-grup tersebut menjual obat-obatannya. Bagian D telah menggambarkan bagaimana industri kimia menjadi wajib pajak terbesar Basel-Stadt pada abad ke-20 dan bagaimana ketergantungan tersebut membentuk politik kanton.¹ Bab ini melanjutkan kisah tersebut ke periode tekanan internasional, reformasi dan perpajakan minimum global yang dimulai sekitar tahun 2005 dan hingga kini belum berakhir.

Bab ini disusun kurang lebih secara kronologis. Pembahasan dimulai dengan struktur perpajakan perusahaan di Swiss dan rezim-rezim kanton yang memberi Swiss reputasinya sebagai lokasi bagi perusahaan induk (holding), perusahaan dagang dan perusahaan prinsipal. Selanjutnya diuraikan tekanan yang diberikan oleh Uni Eropa (UE/EU) dan OECD, kegagalan paket reformasi pertama dalam pemungutan suara pada tahun 2017, serta pengesahan Undang-Undang Federal tentang Reformasi Pajak dan Pembiayaan Asuransi Hari Tua dan Ahli Waris (AHV) pada tahun 2019. Kelompok bagian kedua beralih ke Basel: implementasi reformasi di tingkat kanton di Basel-Stadt dan Basel-Landschaft, penetapan harga transfer atas kekayaan intelektual farmasi, pajak pemotongan (withholding tax) dan cadangan agio modal, praktik keputusan pajak di muka (tax ruling), serta dampak reformasi pajak Amerika Serikat tahun 2017. Bagian-bagian terakhir membahas pajak minimum global Pilar Dua, “paket lokasi” yang menjadi jawaban Basel-Stadt atasnya, serta sejauh mana anggaran kanton bergantung pada segelintir wajib pajak besar. Sepanjang pembahasan, pertanyaannya adalah bagaimana sebuah kanton kecil menggunakan kedaulatan fiskalnya ketika perusahaan-perusahaan yang dipajakinya termasuk yang terbesar di dunia.

Catatan

1. Lihat Bagian D, Bab II, bagian “Industri kimia dan basis pajak kanton”. Bab ini menindaklanjuti janji yang dibuat di sana untuk mengkaji hubungan modern antara kanton dan industri. ↩

Kesimpulan

Dalam dua dasawarsa, perpajakan industri farmasi Basel bergeser dari sistem rezim khusus kanton dan praktik federal ke kerangka yang dibentuk oleh tekanan Eropa, proyek Erosi Basis Pajak dan Pengalihan Laba (BEPS) OECD dan pajak minimum global. Rezim perusahaan holding, perusahaan domisili dan perusahaan campuran, praktik perusahaan prinsipal serta cabang keuangan dihapuskan oleh Undang-Undang Federal tentang Reformasi Pajak dan Pembiayaan AHV, yang disetujui para pemilih pada 19 Mei 2019 setelah kekalahan Reformasi Pajak Perusahaan III pada tahun 2017. Basel-Stadt mengimplementasikan reformasi tersebut melalui “kompromi Basel”, yang menurunkan pajak labanya menjadi tarif efektif sekitar 13 persen, memperkenalkan patent box dengan batasan yang ketat, dan memadukan langkah-langkah tersebut dengan subsidi premi, keringanan pajak penghasilan, serta pajak dividen yang lebih tinggi. Setelah pajak minimum global menaikkan beban grup-grup besar menjadi 15 persen, kanton mengembalikan sebagian besar penerimaan tambahan melalui paket lokasi yang disetujui pada tahun 2025.

Benang merahnya adalah penggunaan kedaulatan fiskal oleh sebuah kanton yang anggarannya bergantung pada segelintir perusahaan global. Kebijakan pajak di Basel telah menjadi negosiasi antara kanton, perusahaan dan para pemilih, dalam kerangka aturan yang ditetapkan di Paris, Brussel dan Washington. Banyak dari apa yang dipajaki, dan di mana, bergantung pada lokasi kekayaan intelektual, yang merupakan sumber laba grup-grup farmasi dan objek patent box. Oleh karena itu, bab berikutnya beralih ke kekayaan intelektual, lisensi dan pembiayaan perusahaan bioteknologi yang diharapkan menopang klaster ilmu hayati Basel dalam dasawarsa-dasawarsa mendatang.

Hanya untuk informasi umum. Artikel ini bukan merupakan nasihat hukum atau pajak, tidak menggantikan nasihat atas kasus individual, dan tidak menimbulkan hubungan antara advokat dan klien. Artikel ini mencerminkan keadaan hukum per Oktober 2026.