Tindak pidana perpajakan sebagai tindak pidana asal

Perubahan paling signifikan terhadap rezim antipencucian uang Swiss pada tahun 2010-an adalah dimasukkannya tindak pidana pajak yang serius ke dalam tindak pidana asal pencucian uang. Sebelum tahun 2016, hasil penggelapan pajak tidak dianggap sebagai aset hasil kejahatan untuk keperluan pencucian uang, karena penggelapan pajak bukan merupakan kejahatan berat (felony) menurut hukum Swiss. Oleh karena itu, bank-bank Swiss dapat menerima aset nasabah asing yang belum dikenai pajak tanpa melakukan pencucian uang, sepanjang nasabah tersebut tidak melakukan penipuan pajak dalam bentuk yang dikualifikasi.

Pada tahun 2012, Financial Action Task Force (FATF) merevisi rekomendasinya dan mewajibkan negara-negara memasukkan kejahatan pajak serius ke dalam tindak pidana asal pencucian uang, sehingga Swiss mengubah hukumnya. Undang-Undang Federal tentang Pelaksanaan Rekomendasi Financial Action Task Force yang Direvisi, yang berlaku sejak 1 Januari 2016, memperkenalkan tindak pidana pajak ringan yang diperberat (aggravated tax misdemeanour) sebagai tindak pidana asal. Di bidang pajak langsung, tindak pidana pajak ringan dianggap diperberat apabila pelaku menggunakan dokumen palsu, dipalsukan, atau tidak benar untuk menipu otoritas pajak dan pajak yang digelapkan berjumlah lebih dari tiga ratus ribu franc dalam satu periode pajak. Di bidang pajak tidak langsung, seperti bea masuk dan pajak pertambahan nilai, penipuan pajak yang dikualifikasi yang dilakukan dalam skala komersial atau secara berkomplot merupakan tindak pidana asal.¹

Dimasukkannya tindak pidana pajak ke dalam tindak pidana asal menghubungkan rezim antipencucian uang dengan berakhirnya kerahasiaan bank untuk keperluan perpajakan, yang dikaji dalam bab berikutnya. Perantara keuangan Swiss kini harus mengklarifikasi apakah aset nasabahnya patuh pajak, setidaknya sejauh aset tersebut dapat berasal dari tindak pidana pajak ringan yang diperberat. Apabila memiliki dugaan, mereka harus melaporkannya kepada Kantor Pelaporan Pencucian Uang Swiss (MROS). Kewajiban ini berlaku baik untuk tindak pidana pajak asing maupun Swiss, dengan syarat perbuatan tersebut dapat dipidana di Swiss sebagai tindak pidana pajak ringan yang diperberat.

Interaksi antara hukum pajak dan hukum pencucian uang menimbulkan pertanyaan-pertanyaan sulit bagi para praktisi. Kualifikasi tindak pidana pajak asing sebagai tindak pidana pajak ringan yang diperberat menurut hukum Swiss memerlukan analisis fakta berdasarkan hukum asing maupun hukum Swiss, perhitungan pajak yang digelapkan, dan penilaian atas dokumen yang digunakan. Batas antara penggelapan pajak, yang bukan merupakan tindak pidana asal, dan penipuan pajak, yang dapat merupakan tindak pidana asal, bergantung pada penggunaan dokumen palsu, suatu kriteria yang telah ditafsirkan pengadilan Swiss dalam yurisprudensi yang substansial. Bagi seorang advokat yang berpraktik di bidang hukum pidana pajak di Jerman dan memberikan nasihat kepada perantara keuangan Swiss, sebagaimana halnya penulis, perbandingan konsep penggelapan pajak dan penipuan pajak menurut hukum Jerman dan Swiss merupakan tugas sehari-hari.

Catatan

1. Undang-Undang Federal tanggal 12 Desember 2014 tentang Pelaksanaan Rekomendasi FATF yang Direvisi Tahun 2012, berlaku sejak 1 Januari 2016: Pasal 305bis ayat (1bis) KUHP Swiss (SCC) (tindak pidana pajak ringan yang diperberat, penipuan pajak dalam pengertian Pasal 186 Undang-Undang Pajak Federal Langsung (DBG) dan Pasal 59 Undang-Undang Harmonisasi Pajak (StHG) dengan pajak yang digelapkan melebihi CHF 300.000 per periode pajak) dan Pasal 14 ayat (4) Undang-Undang Federal tentang Hukum Pidana Administratif (penipuan pajak yang dikualifikasi dalam pajak tidak langsung). Perlu diverifikasi. ↩

Hanya untuk informasi umum. Artikel ini bukan merupakan nasihat hukum atau pajak, tidak menggantikan nasihat atas kasus individual, dan tidak menimbulkan hubungan antara advokat dan klien. Artikel ini mencerminkan keadaan hukum per Oktober 2026.