Perpajakan orang kaya

Pemajakan atas orang-orang kaya dibentuk oleh struktur federal Swiss. Konfederasi memungut pajak penghasilan langsung, tetapi tidak memungut pajak kekayaan federal maupun pajak warisan federal. Kanton dan komune (Gemeinde) memungut pajak penghasilan dan pajak kekayaan serta, di sebagian besar kanton, pajak warisan dan hibah. Tarif dan aturannya sangat berbeda dari satu kanton ke kanton lain, sehingga keluarga memiliki pilihan tempat tinggal yang tidak lazim di Eropa.¹

Kanton Basel-Stadt memiliki tarif pajak penghasilan yang relatif tinggi untuk penghasilan tinggi, meskipun tarif tersebut telah diturunkan dalam beberapa tahap sejak reformasi pajak perusahaan tahun 2019. Tarif pajak kekayaannya moderat. Kanton tetangganya, Basel-Landschaft, memiliki tarif pajak kekayaan yang lebih tinggi, yang telah menjadi bahan perdebatan politik. Kedua kanton membebaskan pasangan dan keturunan langsung dari pajak warisan, sebagaimana berlaku di sebagian besar kanton, sedangkan warisan yang diterima oleh kerabat yang lebih jauh dan orang yang tidak memiliki hubungan keluarga dikenai pajak dengan tarif yang meningkat seiring jauhnya hubungan kekerabatan dan besarnya jumlah warisan.² Kanton Schwyz sama sekali tidak memungut pajak warisan, dan kanton-kanton lain seperti Zug dan Nidwalden menawarkan beban pajak keseluruhan yang lebih rendah daripada Basel. Oleh karena itu, keluarga yang merencanakan tempat tinggalnya di Swiss membandingkan kanton-kanton dengan cermat.

Pajak berbasis pengeluaran (lump-sum taxation) merupakan rezim khusus bagi warga negara asing yang menetap di Swiss untuk pertama kalinya atau setelah tidak tinggal di sana sekurang-kurangnya sepuluh tahun dan tidak menjalankan kegiatan yang menghasilkan pendapatan di Swiss. Mereka dikenai pajak berdasarkan pengeluaran mereka di Swiss dan di luar negeri, dengan batas minimum tertentu. Sejak 2016, batas minimum untuk pajak federal adalah tujuh kali nilai sewa rumah wajib pajak atau empat ratus ribu franc, mana yang lebih tinggi, sedangkan kanton-kanton menetapkan batas minimum mereka sendiri.³ Beberapa kanton menghapus pajak berbasis pengeluaran melalui pemungutan suara rakyat, di antaranya Zurich pada 2009 dan kedua kanton Basel pada tahun-tahun sejak 2012.⁴ Inisiatif rakyat federal untuk menghapus rezim ini di seluruh Swiss ditolak pada November 2014. Oleh karena itu, warga asing kaya yang ingin menggunakan pajak berbasis pengeluaran menetap di kanton-kanton lain, biasanya di kanton Vaud, Valais, Jenewa, Graubünden, Ticino, Schwyz, atau Bern. Keluarga yang memilih Basel sebagai tempat tinggal menerima pemajakan biasa, suatu pilihan yang sering diambil karena sekolah-sekolahnya, budayanya, kedekatannya dengan Jerman dan Prancis, serta bandaranya.

Catatan

1. Mengenai pembagian kewenangan pemajakan antara Konfederasi dan kanton (Pasal 128 dan 129 Konstitusi Federal (BV)), ketiadaan pajak kekayaan dan pajak warisan federal, serta pajak kekayaan, warisan, dan hibah kanton, lihat publikasi Administrasi Pajak Federal (FTA/ESTV). Perlu diverifikasi. ↩
2. Mengenai undang-undang pajak warisan dan hibah Basel-Stadt dan Basel-Landschaft, termasuk pembebasan pasangan dan keturunan serta tarif progresif bagi penerima lainnya, lihat peraturan perundang-undangan pajak kanton. Perlu diverifikasi. ↩
3. Pasal 14 Undang-Undang Federal tentang Pajak Langsung Federal (DBG) tentang pemajakan berdasarkan pengeluaran, sebagaimana diubah dengan Undang-Undang Federal tanggal 28 September 2012, berlaku sejak 1 Januari 2016 (batas minimum CHF 400.000 untuk pajak federal langsung, diindeksasi). Perlu diverifikasi. ↩
4. Mengenai penghapusan pajak berbasis pengeluaran di kanton Zurich (pemungutan suara tanggal 8 Februari 2009), Basel-Landschaft (pemungutan suara tahun 2012), dan Basel-Stadt (pemungutan suara tahun 2013 atau 2014), serta penolakan inisiatif federal untuk menghapusnya pada 30 November 2014, lihat catatan resmi kanton dan federal. Tanggal perlu diverifikasi. ↩

Hanya untuk informasi umum. Artikel ini bukan merupakan nasihat hukum atau pajak, tidak menggantikan nasihat atas kasus individual, dan tidak menimbulkan hubungan antara advokat dan klien. Artikel ini mencerminkan keadaan hukum per Oktober 2026.