Pemajakan komuter dari Prancis: perjanjian tahun 1983

Persetujuan Penghindaran Pajak Berganda (P3B) Prancis–Swiss tanggal 9 September 1966 mengikuti prinsip umum pemajakan di negara tempat bekerja. Untuk pekerja perbatasan, persetujuan tersebut merujuk pada perjanjian-perjanjian khusus. Perjanjian yang penting bagi Basel dibuat antara Dewan Federal Swiss dan Pemerintah Prancis pada 11 April 1983 dan menyangkut pemajakan imbalan pekerja perbatasan.¹ Perjanjian ini berlaku bagi pekerja perbatasan yang tinggal di Prancis dan bekerja di salah satu dari delapan kanton peserta, di antaranya Basel-Stadt dan Basel-Landschaft. Kanton Jenewa bukan pihak dan mengikuti modelnya sendiri, yang menurutnya Jenewa memungut pajak di sumber dari komuter Prancis dan membayar kompensasi kepada département-département Prancis yang bertetangga.²

Berdasarkan perjanjian tahun 1983, gaji pekerja perbatasan hanya dikenai pajak di Prancis, negara tempat tinggal. Pekerja perbatasan dalam pengertian ini adalah orang yang tinggal di Prancis, bekerja di salah satu kanton peserta, dan pada umumnya kembali ke tempat tinggalnya setiap hari. Pekerja harus memiliki surat keterangan domisili yang diterbitkan oleh administrasi pajak Prancis, yang disimpan oleh pemberi kerja Swiss sebagai bukti bahwa tidak ada pajak di sumber Swiss yang terutang.³ Sebagai imbalan atas pelepasan hak pemajakannya, Swiss menerima kompensasi finansial. Prancis membayar kepada kanton-kanton peserta jumlah yang setara dengan 4,5 persen dari imbalan bruto tahunan para pekerja perbatasan yang bersangkutan. Kanton-kanton dapat membagi sebagian dari jumlah ini dengan komune (Gemeinde) mereka.⁴

Model kompensasi ini berbeda dari solusi Jerman dalam satu hal yang signifikan. Berdasarkan persetujuan Swiss–Jerman, Swiss memungut 4,5 persennya secara langsung melalui pajak di sumber yang dipotong oleh pemberi kerja. Berdasarkan perjanjian Prancis–Swiss, Prancis memungut seluruh pajak dan kemudian mentransfer kompensasi kepada kanton-kanton, yang menempatkan kanton-kanton pada posisi sebagai kreditur negara Prancis. Kanton-kanton bergantung pada data Prancis mengenai jumlah komuter dan gaji mereka. Sengketa mengenai keakuratan data ini sesekali timbul, yang menjelaskan mengapa pengaturan-pengaturan yang lebih baru mengatur pertukaran otomatis informasi gaji.

Definisi pekerja perbatasan berdasarkan perjanjian tahun 1983 memuat toleransi untuk hari-hari di mana pekerja tidak pulang ke rumah. Menurut praktik administratif kedua negara, seorang komuter mempertahankan statusnya apabila jumlah hari tidak pulang karena alasan profesional tidak melebihi 45 hari dalam setahun.⁵ Dengan demikian, ambang batas ini berbeda dari aturan 60 hari dalam perjanjian Jerman, suatu perbedaan yang penting bagi pemberi kerja yang stafnya sering bepergian. Seorang pemberi kerja di Basel yang komuternya dari Alsace dan Baden melakukan perjalanan dinas yang sama dapat mendapati bahwa komuter Prancis kehilangan statusnya lebih awal daripada rekan-rekan Jerman mereka.

Catatan

1. Perjanjian tanggal 11 April 1983 antara Dewan Federal Swiss, yang bertindak atas nama kanton Bern, Solothurn, Basel-Stadt, Basel-Landschaft, Vaud, Valais, Neuchâtel, dan Jura, dan Pemerintah Republik Prancis tentang pemajakan imbalan pekerja perbatasan (nomor SR perlu diverifikasi). Lihat juga Persetujuan tanggal 9 September 1966 antara Swiss dan Prancis tentang penghindaran pajak berganda atas pajak penghasilan dan pajak kekayaan (SR 0.672.934.91), Pasal 17 ayat (4). Rujukan perlu diverifikasi. ↩
2. Mengenai model Jenewa, yang didasarkan pada perjanjian tanggal 29 Januari 1973 antara Dewan Federal Swiss, atas nama Republik dan Kanton Jenewa, dan Pemerintah Prancis tentang kompensasi finansial untuk pekerja perbatasan Prancis yang bekerja di Jenewa (kompensasi sebesar 3,5 persen dari gaji bruto kepada département Ain dan Haute-Savoie), lihat publikasi kanton. Perlu diverifikasi. ↩
3. Pasal 1 dan 2 perjanjian Prancis–Swiss tanggal 11 April 1983 dan instruksi administratif terkait, khususnya surat keterangan domisili bagi pekerja perbatasan (formulir 2041-AS). Nomor formulir perlu diverifikasi. ↩
4. Pasal 3 perjanjian Prancis–Swiss tanggal 11 April 1983 tentang kompensasi sebesar 4,5 persen dari imbalan bruto. Mengenai jumlah yang diterima oleh Basel-Stadt dan Basel-Landschaft, lihat laporan keuangan kanton. Angka perlu diverifikasi. ↩
5. Mengenai toleransi 45 hari tidak pulang berdasarkan perjanjian Prancis–Swiss tahun 1983, lihat pertukaran surat dan instruksi administratif Direction générale des finances publiques Prancis dan Administrasi Pajak Federal (FTA/ESTV) Swiss. Perlu diverifikasi. ↩

Hanya untuk informasi umum. Artikel ini bukan merupakan nasihat hukum atau pajak, tidak menggantikan nasihat atas kasus individual, dan tidak menimbulkan hubungan antara advokat dan klien. Artikel ini mencerminkan keadaan hukum per Oktober 2026.