OECD, praktik perpajakan yang merugikan, dan BEPS

OECD menambahkan jalur tekanan kedua. Laporannya tentang persaingan pajak yang merugikan tahun 1998 menetapkan kriteria bagi rezim preferensial yang dianggap merugikan, seperti tarif efektif yang rendah atau nol, pemisahan (ring-fencing) dari perekonomian domestik, kurangnya transparansi, dan tidak adanya kegiatan substansial. Swiss dan Luksemburg abstain dalam persetujuan laporan tersebut, dan Swiss menyatakan keberatannya terhadap analisis atas rezim-rezimnya.¹ Pada dekade berikutnya, Forum on Harmful Tax Practices OECD meninjau banyak rezim, tetapi krisis keuangan tahun 2008 dan tekanan terhadap keuangan publiklah yang kemudian memberikan momentum pada topik ini.

Pada tahun 2013, OECD dan G20 meluncurkan proyek tentang penggerusan basis pajak dan pengalihan laba (base erosion and profit shifting, BEPS). Rencana aksi yang diterbitkan pada Juli 2013 mengidentifikasi lima belas aksi, yang laporan akhirnya disampaikan pada Oktober 2015.² Beberapa aksi tersebut berdampak langsung bagi Swiss dan grup-grup Basel. Aksi 5 tentang praktik perpajakan yang merugikan menetapkan “pendekatan nexus yang dimodifikasi” (modified nexus approach) untuk rezim kekayaan intelektual, yang mensyaratkan bahwa manfaat dari patent box harus sebanding dengan pengeluaran riset dan pengembangan yang dikeluarkan oleh wajib pajak itu sendiri. Aksi 8 hingga 10 tentang penetapan harga transfer menekankan bahwa laba dari aset tak berwujud harus dialokasikan menurut fungsi pengembangan, peningkatan, pemeliharaan, perlindungan, dan pemanfaatan, yang dikenal dengan akronim DEMPE. Berdasarkan pendekatan ini, kepemilikan hukum dan alokasi risiko secara kontraktual saja tidak lagi cukup untuk membenarkan porsi besar dari sisa laba. Aksi 13 memperkenalkan pelaporan per negara (country-by-country reporting) bagi grup besar.

Swiss berpartisipasi dalam proyek BEPS sebagai anggota OECD dan menerapkan standar minimumnya. Undang-Undang Federal tentang Pertukaran Otomatis Internasional Laporan per Negara Perusahaan Multinasional mulai berlaku pada 1 Desember 2017 dan diterapkan untuk tahun buku sejak 2018.³ Pertukaran informasi secara spontan mengenai putusan pajak (tax rulings), sebagaimana disyaratkan oleh Aksi 5, dilaksanakan berdasarkan Konvensi tentang Bantuan Administratif Timbal Balik dalam Masalah Perpajakan, yang mulai berlaku bagi Swiss pada 1 Januari 2017.⁴ Langkah-langkah ini mengubah lingkungan tempat grup-grup Basel beroperasi. Pengaturan yang dahulu disepakati secara rahasia dengan administrasi kanton kini menjadi terlihat oleh otoritas pajak negara lain.

Proyek BEPS juga mengubah kosakata perdebatan. Jika dahulu para politisi Swiss berbicara tentang rezim yang menarik dan lokasi yang kompetitif, kini mereka harus membenarkan setiap insentif dengan istilah substansi, nexus, dan transparansi. Langkah-langkah pengganti yang akhirnya diadopsi Swiss, terutama patent box dan pengurangan untuk riset dan pengembangan, dirancang agar sesuai dengan kriteria tersebut. Grup farmasi yang memiliki kegiatan riset nyata di Swiss dapat memperoleh manfaat darinya, sedangkan struktur yang hanya bertumpu pada kepemilikan hukum tidak dapat.

Catatan

1. OECD, Harmful Tax Competition: An Emerging Global Issue, Paris 1998, dengan pernyataan abstain Luksemburg dan Swiss yang dilampirkan pada laporan tersebut. Perlu diverifikasi. ↩
2. OECD, Action Plan on Base Erosion and Profit Shifting, Paris, Juli 2013; OECD/G20 Base Erosion and Profit Shifting Project, Final Reports, Oktober 2015. Perlu diverifikasi. ↩
3. Undang-Undang Federal tentang Pertukaran Otomatis Internasional Laporan per Negara Perusahaan Multinasional tanggal 16 Juni 2017 (ALBA-Gesetz, SR 654.1). Perlu diverifikasi. ↩
4. Konvensi tentang Bantuan Administratif Timbal Balik dalam Masalah Perpajakan tanggal 25 Januari 1988, sebagaimana diubah dengan Protokol tanggal 27 Mei 2010 (SR 0.652.1), dan Peraturan tentang Bantuan Administratif Internasional dalam Masalah Perpajakan (StAhiV, SR 651.11), yang mengatur pertukaran spontan putusan pajak sejak 2018. Perlu diverifikasi. ↩

Hanya untuk informasi umum. Artikel ini bukan merupakan nasihat hukum atau pajak, tidak menggantikan nasihat atas kasus individual, dan tidak menimbulkan hubungan antara advokat dan klien. Artikel ini mencerminkan keadaan hukum per Oktober 2026.