Rezim kanton lama

Sebelum tahun 2020, undang-undang harmonisasi memungkinkan kanton memberikan status khusus kepada perusahaan tertentu. Pasal 28 undang-undang tersebut membedakan tiga kategori. Perusahaan induk (holding), yang tujuan anggaran dasarnya terutama terdiri atas pengelolaan jangka panjang penyertaan saham dan yang penyertaan atau pendapatan penyertaannya mencakup sedikitnya dua pertiga dari aset atau pendapatannya, tidak membayar pajak laba kanton atas penghasilannya, kecuali atas penghasilan dari real estat di Swiss. Perusahaan domisili, yang hanya memiliki kehadiran administratif di Swiss tanpa kegiatan usaha di sana, dikenai pajak pada tingkat yang lebih rendah atas penghasilan luar negerinya. Perusahaan campuran, yang kegiatan usahanya sebagian besar di luar negeri, dapat dikenai pajak hanya atas sebagian penghasilan yang bersumber dari luar negeri, tergantung pada bobot kegiatan administratif yang dilakukan di Swiss.¹

Pada tingkat federal, keistimewaan ini tidak ada dalam bentuk yang sama. Pajak federal langsung menerapkan tarif biasa kepada semua perusahaan, meskipun perusahaan induk menikmati pengurangan penyertaan (participation deduction) atas dividen dan keuntungan modal yang memenuhi syarat, yang dalam praktiknya menurunkan beban federal atas penghasilan tersebut hingga hampir nol.² Oleh karena itu, tarif efektif gabungan bagi perusahaan campuran terdiri atas pajak federal penuh sekitar 7,8 persen dan beban kanton serta komune yang jauh lebih rendah. Tergantung pada kanton dan putusan pajak (ruling) yang diperoleh, para praktisi menyebut tarif efektif total sekitar 8 hingga 11 persen untuk penghasilan luar negeri perusahaan campuran. Angka perlu diverifikasi.³

Rezim-rezim ini tidak dirancang khusus untuk industri farmasi. Rezim tersebut berasal dari pertengahan abad ke-20, ketika beberapa kanton, di antaranya Zug, Glarus, dan Graubünden, berupaya menarik kantor pusat dan perusahaan administratif grup asing. Penyebarannya ke seluruh negeri mencerminkan logika persaingan pajak: begitu satu kanton menawarkan perlakuan yang menguntungkan bagi kegiatan holding dan perdagangan, kanton lain mengikuti agar tetap mempertahankan penghasilan yang mudah berpindah. Pada awal abad ke-21, administrasi pajak federal memperkirakan bahwa sebagian besar dari seluruh laba yang dikenai pajak di Swiss diperoleh oleh perusahaan dengan status khusus kanton dan bahwa perusahaan-perusahaan ini membayar sebagian besar pajak federal langsung.⁴ Paradoksnya, kas federal memperoleh keuntungan dari rezim-rezim yang, pada tingkat kanton, justru ada untuk mengurangi pajak.

Catatan

1. Undang-Undang Federal tentang Harmonisasi Pajak Langsung Kanton dan Komune (StHG), Pasal 28 ayat (2)–(4) lama, dalam versi yang berlaku hingga 31 Desember 2019; lihat juga ketentuan pelaksanaan kanton dan surat edaran Konferensi Pajak Swiss tentang perpajakan perusahaan holding, perusahaan domisili, dan perusahaan campuran. Perlu diverifikasi. ↩
2. Undang-Undang Federal tentang Pajak Federal Langsung (DBG), Pasal 69–70, tentang pengurangan penyertaan (Beteiligungsabzug). Pengurangan penyertaan tetap berlaku setelah reformasi 2019 dan bukan merupakan rezim khusus dalam pengertian kritik internasional. Perlu diverifikasi. ↩
3. Rentang indikatif diambil dari literatur praktisi dan laporan penjelasan Dewan Federal tentang Reformasi Pajak Perusahaan III dan tentang Undang-Undang Federal tentang Reformasi Pajak dan Pembiayaan Asuransi Hari Tua dan Ahli Waris (TRAF). Tarif yang tepat berbeda-beda menurut kanton dan putusan pajak individual. Angka perlu diverifikasi. ↩
4. Pesan Dewan Federal tentang Reformasi Pajak Perusahaan III tanggal 5 Juni 2015 (BBl 2015 5069) memuat perkiraan mengenai porsi perusahaan berstatus khusus dalam basis pajak laba dan dalam penerimaan pajak federal langsung. Angka perlu diverifikasi. ↩

Hanya untuk informasi umum. Artikel ini bukan merupakan nasihat hukum atau pajak, tidak menggantikan nasihat atas kasus individual, dan tidak menimbulkan hubungan antara advokat dan klien. Artikel ini mencerminkan keadaan hukum per Oktober 2026.