Amnesti domestik Swiss tahun 2010

Swiss juga mereformasi hukumnya sendiri. Berlaku sejak 1 Januari 2010, Undang-Undang Federal tentang Penyederhanaan Pemajakan Susulan dalam Perkara Pewarisan dan tentang Pengenalan Pengungkapan Sukarela Tanpa Sanksi menciptakan dua instrumen bagi wajib pajak Swiss. Reformasi ini berlaku untuk pajak federal langsung serta pajak kanton dan komune (Gemeinde), karena Undang-Undang Federal tentang Harmonisasi Pajak Langsung (StHG) diubah pada saat yang sama. Tujuannya adalah mendorong kembalinya aset yang tidak dilaporkan ke dalam basis pajak tanpa memberikan amnesti pajak umum, yang telah ditolak oleh para pemilih Swiss pada dasawarsa-dasawarsa sebelumnya.¹

Instrumen pertama menyangkut ahli waris. Orang yang mewarisi aset yang tidak dilaporkan dan mengungkapkannya dapat meminta agar pemajakan susulan atas pewaris dibatasi pada tiga periode pajak terakhir sebelum kematian, beserta bunga, sebagai ganti periode biasa yang dapat mencapai sepuluh tahun. Tidak ada sanksi yang dikenakan kepada ahli waris, asalkan mereka bekerja sama dengan otoritas dan administrasi pajak belum mengetahui adanya aset yang tidak dilaporkan tersebut. Aturan ini mengakui bahwa ahli waris sering kali dihadapkan pada masa lalu yang bukan tanggung jawab mereka dan memudahkan regularisasi kekayaan keluarga pada saat pewarisan.²

Instrumen kedua adalah pengungkapan sukarela tanpa sanksi, yang hanya dapat digunakan sekali seumur hidup. Wajib pajak yang untuk pertama kalinya mengungkapkan penghasilan atau aset yang tidak dilaporkan membayar pajak yang dihindari untuk jangka waktu hingga sepuluh tahun beserta bunga keterlambatan, tanpa dikenai denda. Pengungkapan harus dilakukan sebelum otoritas mengetahui adanya penghindaran pajak tersebut, dan wajib pajak harus bekerja sama tanpa syarat serta berupaya sungguh-sungguh membayar pajak terutang. Setiap pengungkapan lebih lanjut setelah yang pertama berujung pada denda yang dikurangi, biasanya seperlima dari pajak yang dihindari. Badan hukum juga dapat memanfaatkannya, dan dalam hal ini pembebasan tersebut meluas kepada orang-orang yang bertindak untuk badan hukum itu.³

Kedua instrumen ini digunakan secara luas pada tahun-tahun berikutnya. Di beberapa kanton, jumlah pengungkapan sukarela meningkat tajam setelah pertukaran informasi otomatis diberlakukan di luar negeri, karena penduduk Swiss yang memiliki rekening di negara lain memperkirakan bahwa data mereka akan sampai ke otoritas Swiss. Angka-angka yang dilaporkan oleh kanton-kanton menunjukkan bahwa pengungkapan tersebut telah membawa aset yang sebelumnya tidak dilaporkan senilai miliaran franc ke dalam basis pajak. Bagi bank-bank Basel, amnesti domestik ini kurang penting dibandingkan program-program di luar negeri, meskipun amnesti tersebut membantu regularisasi aset nasabah Swiss yang memiliki rekening di luar negeri.⁴

Catatan

1. Mengenai Undang-Undang Federal tanggal 20 Maret 2008 tentang Penyederhanaan Pemajakan Susulan dalam Perkara Pewarisan dan tentang Pengenalan Pengungkapan Sukarela Tanpa Sanksi, yang berlaku sejak 1 Januari 2010 (mengubah Undang-Undang Federal tentang Pajak Langsung Federal (DBG) dan StHG, termasuk Pasal 153a dan Pasal 175 ayat (3) DBG), lihat himpunan resmi hukum federal. Perlu diverifikasi. ↩
2. Mengenai pemajakan susulan yang disederhanakan bagi ahli waris (Pasal 153a DBG, Pasal 53a StHG): pembatasan pada tiga periode pajak sebelum kematian, bunga keterlambatan, tanpa sanksi, syarat kerja sama dan belum terungkapnya aset, lihat komentar standar. Perlu diverifikasi. ↩
3. Mengenai pengungkapan sukarela tanpa sanksi berdasarkan Pasal 175 ayat (3) dan Pasal 181a DBG serta Pasal 56 ayat (1bis) StHG (sekali seumur hidup, syarat belum terungkap, kerja sama tanpa syarat dan upaya membayar, denda yang dikurangi sebesar seperlima untuk pengungkapan berikutnya), lihat komentar standar dan surat edaran Administrasi Pajak Federal (FTA/ESTV). Perlu diverifikasi. ↩
4. Mengenai jumlah pengungkapan sukarela tanpa sanksi dan nilai aset yang diungkapkan di kanton-kanton sejak 2010, khususnya peningkatan setelah diberlakukannya pertukaran informasi otomatis (2017/2018), lihat statistik yang dipublikasikan oleh masing-masing administrasi pajak kanton. Status perlu diverifikasi. ↩

Hanya untuk informasi umum. Artikel ini bukan merupakan nasihat hukum atau pajak, tidak menggantikan nasihat atas kasus individual, dan tidak menimbulkan hubungan antara advokat dan klien. Artikel ini mencerminkan keadaan hukum per Oktober 2026.