PPN, e-commerce, dan wisata belanja

Pajak pertambahan nilai merupakan sumber penerimaan terbesar yang dipungut di perbatasan Swiss, jauh lebih besar daripada bea masuk. Barang impor dikenai pajak pertambahan nilai impor dengan tarif standar 8,1 persen sejak 2024, dengan tarif yang lebih rendah untuk barang-barang tertentu. Pelancong pribadi dapat mengimpor barang untuk keperluan pribadi bebas pajak pertambahan nilai hingga nilai tertentu per orang per hari. Batas ini selama bertahun-tahun adalah CHF 300 dan diturunkan menjadi CHF 150 terhitung sejak 1 Januari 2025, suatu keputusan yang mencerminkan tekanan dari peritel Swiss di wilayah perbatasan. Di Basel, tempat banyak penduduk secara rutin membeli bahan makanan dan pakaian di Jerman dan Prancis, penurunan ini berdampak langsung pada kebiasaan berbelanja.¹

Wisata belanja memiliki cerminannya di sisi Jerman. Seorang penduduk Swiss yang membeli barang di Jerman untuk diekspor ke Swiss dapat memperoleh pengembalian pajak pertambahan nilai Jerman dengan menunjukkan tanda terima kepada bea cukai Jerman di perbatasan untuk memperoleh sertifikat ekspor. Selama bertahun-tahun, kantor-kantor pabean Jerman di dekat Basel mencap jutaan formulir semacam itu per tahun, suatu beban yang menimbulkan antrean panjang. Sejak 1 Januari 2020, Jerman menerapkan nilai faktur minimum EUR 50 (tepatnya, nilai yang melebihi EUR 50) untuk sertifikat ekspor dalam ekspor wisatawan, yang dimaksudkan untuk mengurangi jumlah pengembalian kecil. Prosedur digital diperkenalkan pada saat yang sama untuk menggantikan formulir kertas.²

Perdagangan elektronik telah mengubah pasar konsumen lintas batas lebih jauh. Konsumen Swiss memesan barang dari platform daring luar negeri, yang menimbulkan persoalan pajak pertambahan nilai impor, formalitas kepabeanan, dan keamanan produk. Swiss menerapkan pembebasan kiriman kecil, yang menetapkan bahwa pajak pertambahan nilai impor tidak dipungut apabila jumlah pajaknya sangat rendah. Sejak 2019, penjual daring asing yang melampaui ambang omzet tertentu wajib mendaftar untuk pajak pertambahan nilai Swiss. Selain itu, sejak 2025 platform daring diperlakukan sebagai pemasok untuk keperluan pajak pertambahan nilai dalam keadaan tertentu. Uni Eropa (UE/EU) telah mengadopsi reformasinya sendiri, termasuk rencana penghapusan pembebasan bea masuk untuk kiriman bernilai rendah, yang memengaruhi penjual daring Swiss yang mengirim barang kepada pelanggan Jerman dan Prancis.³

Catatan

1. Undang-Undang Federal tanggal 12 Juni 2009 tentang Pajak Pertambahan Nilai (Undang-Undang PPN, VATA/MWSTG, SR 641.20), Pasal 50 dan seterusnya tentang pajak impor; mengenai tarif standar 8,1 persen sejak 1 Januari 2024 dan penurunan batas pelancong dari CHF 300 menjadi CHF 150 per orang per hari sejak 1 Januari 2025, lihat komunikasi Kantor Federal untuk Bea Cukai dan Keamanan Perbatasan (FOCBS) dan Dewan Federal. Perlu diverifikasi. ↩
2. § 6 ayat (3a) Undang-Undang Pajak Pertambahan Nilai Jerman (UStG), sebagaimana diubah terhitung sejak 1 Januari 2020, yang memperkenalkan nilai faktur minimum lebih dari EUR 50 untuk ekspor bebas pajak dalam lalu lintas wisatawan; mengenai digitalisasi prosedur sertifikat ekspor, lihat publikasi administrasi kepabeanan Jerman. Perlu diverifikasi. ↩
3. Pasal 53 VATA tentang pembebasan untuk kiriman kecil; mengenai kewajiban pendaftaran bagi usaha penjualan jarak jauh asing sejak 1 Januari 2019 dan pemajakan platform sejak 1 Januari 2025, lihat publikasi Administrasi Pajak Federal (FTA/ESTV); mengenai reformasi UE atas kiriman bernilai rendah, lihat usulan Komisi untuk reformasi Kode Kepabeanan Uni tahun 2023 dan keputusan-keputusan selanjutnya. Status perlu diverifikasi. ↩

Hanya untuk informasi umum. Artikel ini bukan merupakan nasihat hukum atau pajak, tidak menggantikan nasihat atas kasus individual, dan tidak menimbulkan hubungan antara advokat dan klien. Artikel ini mencerminkan keadaan hukum per Oktober 2026.