Pengungkapan sukarela di negara-negara tetangga

Berakhirnya kerahasiaan bank menciptakan kebutuhan yang harus dijawab oleh undang-undang pajak negara-negara tetangga. Nasabah yang selama bertahun-tahun atau berpuluh-puluh tahun menyimpan aset yang tidak dilaporkan di Swiss memerlukan cara untuk meregularisasi masa lalu mereka tanpa harus menghadapi kerasnya hukum pidana secara penuh. Jerman, Prancis, dan Italia masing-masing menjawab kebutuhan ini dengan caranya sendiri, yang mencerminkan perbedaan tradisi hukum dan prioritas politik. Rezim-rezim mereka menentukan perilaku ribuan nasabah bank Swiss, termasuk banyak nasabah bank-bank Basel, yang wilayah jangkauannya meluas hingga Jerman selatan dan Alsace.

Di Jerman, pengungkapan sukarela (Selbstanzeige) berdasarkan § 371 Kitab Undang-Undang Ketentuan Umum Perpajakan Jerman (Abgabenordnung, AO) memiliki tradisi panjang. Wajib pajak yang membetulkan atau melengkapi SPT-nya yang tidak benar sebelum perbuatannya terungkap dan sebelum otoritas membuka proses terhadapnya dibebaskan dari pidana, asalkan ia membayar pajak yang dihindari beserta bunganya. Ketika gelombang pembelian data setelah 2008 menyebabkan peningkatan tajam pengungkapan semacam itu, pembentuk undang-undang menanggapinya dengan memperketat syarat-syaratnya. Reformasi tahun 2011 menghapus pengungkapan sebagian, sehingga wajib pajak kini harus mengungkapkan seluruh pelanggaran yang berkaitan dengan jenis pajak yang sama. Reformasi berikutnya, yang berlaku sejak 1 Januari 2015, menurunkan ambang batas yang di atasnya pembebasan dari pidana mensyaratkan pembayaran tambahan, memperkenalkan tambahan pembayaran yang berjenjang, dan memperluas pengungkapan hingga sekurang-kurangnya sepuluh tahun kalender terakhir.¹

Perdebatan publik di Jerman dibentuk oleh beberapa perkara terkenal yang pengungkapan sukarelanya gagal karena tidak lengkap atau terlambat. Yang paling banyak diberitakan adalah perkara presiden sebuah klub sepak bola terkemuka, yang pengungkapannya mengenai rekening di sebuah bank Swiss dinyatakan tidak berlaku dan yang dihukum karena penghindaran pajak pada 2014. Perkara-perkara semacam ini menunjukkan kepada wajib pajak dan para penasihat bahwa pengungkapan sukarela harus lengkap, tepat waktu, dan disiapkan dengan cermat. Para penasihat di Jerman dan Swiss belajar merekonstruksi riwayat rekening dengan sangat presisi, karena setiap kelalaian dapat membatalkan pembebasan dari pidana.²

Prancis memilih prosedur administratif. Pada Juni 2013, setelah skandal politik yang melibatkan seorang menteri dengan rekening Swiss yang tidak dilaporkan, pemerintah menerbitkan surat edaran yang menetapkan syarat-syarat regularisasi aset luar negeri yang tidak dilaporkan. Sebuah unit khusus administrasi pajak, Service de traitement des déclarations rectificatives (STDR), menangani permohonan-permohonan tersebut, yang dikenai sanksi yang dikurangi tergantung pada apakah wajib pajak mewarisi aset tersebut atau mengumpulkannya secara aktif. Unit ini menerima puluhan ribu permohonan sebelum ditutup pada akhir 2017, banyak di antaranya menyangkut rekening di Swiss.³

Italia, yang pada dasawarsa-dasawarsa sebelumnya telah beberapa kali menggunakan amnesti pajak dengan repatriasi secara anonim, memperkenalkan prosedur pengungkapan sukarela melalui undang-undang bulan Desember 2014, dengan periode pertama pada 2015. Berbeda dengan scudi fiscali sebelumnya, prosedur ini mewajibkan wajib pajak mengungkapkan identitasnya dan membayar pajak terutang, dengan sanksi yang dikurangi dan pembebasan dari pidana untuk tindak pidana tertentu. Keberhasilannya sebagian bergantung pada kesediaan Swiss untuk bekerja sama, dan kedua negara menandatangani protokol pada Februari 2015 yang mengubah Persetujuan Penghindaran Pajak Berganda (P3B) mereka dan membuka jalan bagi pertukaran informasi. Italia kemudian membuka kembali prosedur tersebut untuk periode kedua.⁴

Catatan

1. Mengenai § 371 AO dan reformasinya melalui Schwarzgeldbekämpfungsgesetz tanggal 28 April 2011 (penghapusan pengungkapan sebagian) dan melalui undang-undang perubahan Kitab Undang-Undang Ketentuan Umum Perpajakan tanggal 22 Desember 2014, yang berlaku sejak 1 Januari 2015 (ambang batas EUR 25.000, tambahan pembayaran berjenjang berdasarkan § 398a AO, periode pengungkapan sepuluh tahun), lihat komentar standar Jerman atas Abgabenordnung. Perlu diverifikasi. ↩
2. Mengenai penghukuman Uli Hoeneß oleh Landgericht München II pada Maret 2014 atas penghindaran pajak setelah pengungkapan sukarela yang tidak lengkap terkait rekening di sebuah bank Swiss, dan dampaknya terhadap praktik pengungkapan sukarela di Jerman, lihat pemberitaan pers dan putusan yang telah dipublikasikan. Perlu diverifikasi. ↩
3. Mengenai prosedur regularisasi Prancis berdasarkan surat edaran tanggal 21 Juni 2013 (circulaire Cazeneuve), STDR (2013–2017), pembedaan antara wajib pajak “pasif” dan “aktif”, serta jumlah permohonan yang diterima, lihat publikasi Kementerian Keuangan Prancis dan laporan Badan Pemeriksa Keuangan Prancis (Cour des comptes). Status perlu diverifikasi. ↩
4. Mengenai pengungkapan sukarela Italia berdasarkan Undang-Undang No. 186 tanggal 15 Desember 2014, periode pertama pada 2015, periode kedua (2016/2017), dan protokol antara Swiss dan Italia tanggal 23 Februari 2015 yang mengubah P3B, lihat peraturan perundang-undangan Italia dan publikasi Sekretariat Negara untuk Keuangan Internasional. Status perlu diverifikasi. ↩

Hanya untuk informasi umum. Artikel ini bukan merupakan nasihat hukum atau pajak, tidak menggantikan nasihat atas kasus individual, dan tidak menimbulkan hubungan antara advokat dan klien. Artikel ini mencerminkan keadaan hukum per Oktober 2026.