Arti rezim tersebut bagi industri farmasi Basel

Bagi Roche dan Novartis, rezim-rezim kanton memiliki arti yang berbeda dibandingkan bagi perusahaan dagang di Zug. Kedua grup memiliki kantor pusat operasional, fasilitas riset yang luas, dan produksi di Basel dan sekitarnya. Oleh karena itu, sebagian besar kegiatan mereka di Swiss dikenai pajak secara biasa di Basel-Stadt atau Basel-Landschaft, dengan tarif yang sebelum tahun 2019 termasuk yang tertinggi di Swiss. Tarif statutori biasa di Basel-Stadt bersifat progresif, tergantung pada rasio laba terhadap modal, dan mencapai tarif efektif gabungan sekitar 22 persen termasuk pajak federal bagi perusahaan yang sangat menguntungkan. Angka perlu diverifikasi.¹

Meskipun demikian, rezim-rezim khusus tersebut relevan bagi grup-grup Basel dalam beberapa hal. Pertama, status holding atau pengurangan penyertaan (participation deduction) melindungi arus dividen dari anak perusahaan asing ke induk perusahaan Swiss. Kedua, perusahaan grup tertentu yang memiliki fungsi perdagangan atau lisensi internasional dapat memenuhi syarat sebagai perusahaan campuran, sehingga penghasilan dari pemanfaatan kekayaan intelektual di luar Swiss dikenai pajak dengan tarif kanton yang lebih rendah. Ketiga, model perusahaan prinsipal menawarkan kerangka untuk mengorganisasi rantai pasok global, di mana entitas Swiss menanggung risiko kewirausahaan dan memperoleh laba yang sesuai. Para perwakilan industri berulang kali berpendapat bahwa penghapusan rezim-rezim tersebut tanpa pengganti akan menaikkan beban pajak atas penghasilan yang mudah berpindah dan dapat menyebabkan relokasi fungsi-fungsi.²

Relevansi rezim-rezim tersebut bagi Basel juga terletak pada kesenjangan antara tarif biasa kanton yang tinggi dan tarif yang lebih rendah yang tersedia di tempat lain. Perusahaan dengan tarif biasa yang tinggi memiliki insentif lebih kuat untuk menempatkan penghasilan yang mudah berpindah pada entitas yang mendapat keistimewaan, baik di kantonnya sendiri maupun di kanton tetangga dengan tarif yang lebih rendah. Oleh karena itu, Basel-Stadt menghadapi dilema struktural. Wajib pajak biasa di kanton tersebut membayar tarif tinggi, sementara sebagian penghasilan pemberi kerja terbesarnya dikenai pajak berdasarkan status khusus atau di luar negeri. Setiap reformasi yang menghapus rezim-rezim tersebut tanpa menurunkan tarif biasa akan menghadapkan kanton pada risiko berpindahnya fungsi-fungsi yang mudah dipindahkan. Sebaliknya, reformasi yang menurunkan tarif biasa akan mengurangi penerimaan dari banyak perusahaan domestik dan dari bagian industri grup-grup farmasi yang tidak pernah menikmati keistimewaan. Dilema ini menjelaskan rancangan penerapan di Basel yang dibahas pada paruh kedua bab ini.

Catatan

1. Mengenai tarif pajak laba Basel-Stadt sebelum 2019, yang bersifat progresif menurut imbal hasil atas modal (Renditesteuer), lihat Undang-Undang Pajak Kanton Basel-Stadt tanggal 12 April 2000 (SG 640.100) dalam versi sebelum reformasi, serta tabel perbandingan Administrasi Pajak Federal. Angka perlu diverifikasi. ↩
2. Lihat tanggapan Interpharma, economiesuisse, dan asosiasi Swiss Holding dalam prosedur konsultasi tentang Reformasi Pajak Perusahaan III (2014) dan tentang Proposal Pajak 17 (2017–2018). Perlu diverifikasi. ↩

Hanya untuk informasi umum. Artikel ini bukan merupakan nasihat hukum atau pajak, tidak menggantikan nasihat atas kasus individual, dan tidak menimbulkan hubungan antara advokat dan klien. Artikel ini mencerminkan keadaan hukum per Oktober 2026.