Persetujuan penghindaran pajak berganda: Swiss, Tiongkok, dan Hong Kong
Swiss memiliki jaringan Persetujuan Penghindaran Pajak Berganda (P3B) yang rapat. Bagi perusahaan dari Tiongkok dan Hong Kong, P3B menentukan berapa banyak dari setiap franc laba di Swiss yang sampai kepada pemegang saham di negara asal.
Swiss dan Tiongkok
P3B tanggal 25 September 2013 menggantikan P3B tahun 1990. Pajak pemotongan (withholding tax) Swiss atas dividen diturunkan menjadi 5 persen apabila penerimanya adalah perusahaan yang memiliki sekurang-kurangnya 25 persen modal, dan menjadi 10 persen dalam semua kasus lainnya (Pasal 10 ayat (2) P3B CH-CN (DTA CH-CN)). Bunga dapat dikenai pajak di sumber paling tinggi 10 persen (Pasal 11 ayat (2) DTA CH-CN), royalti paling tinggi 9 persen (Pasal 12 ayat (2) DTA CH-CN). P3B ini memuat klausul pembatasan manfaat (limitation-on-benefits) untuk mencegah treaty shopping.
Swiss dan Hong Kong
P3B tanggal 4 Oktober 2011 berlaku di Swiss sejak 1 Januari 2013. Dividen yang dibayarkan kepada perusahaan yang memiliki sekurang-kurangnya 10 persen modal bebas dari pajak pemotongan Swiss; dividen lainnya dikenai pajak paling tinggi 10 persen (Pasal 10 P3B CH-HK (DTA CH-HK)). Bunga hanya dapat dikenai pajak di negara domisili, dan royalti dapat dikenai pajak di sumber paling tinggi 3 persen (Pasal 12 DTA CH-HK).
Cara kerja keringanan
Swiss memungut pajak pemotongan sebesar 35 persen secara penuh dan mengembalikan kelebihannya atas permohonan (Pasal 21 dst. Undang-Undang Federal tentang Pajak Pemotongan (VStG) juncto P3B). Untuk kepemilikan substansial oleh perusahaan asing, Administrasi Pajak Federal (FTA/ESTV) dapat memberikan izin terlebih dahulu kepada perusahaan Swiss untuk membayar dividen dengan tarif P3B yang diturunkan (prosedur pelaporan). Pengembalian mensyaratkan bahwa penerimanya adalah pemilik manfaat (beneficial owner); struktur perantara (conduit) ditolak.
Yang bermanfaat dalam praktik
- Ajukan permohonan prosedur pelaporan sebelum dividen pertama, agar dana tunai tidak tertahan selama berbulan-bulan.
- Berikan substansi nyata kepada perusahaan induk (holding); administrasi pajak memeriksa kepemilikan manfaat dengan cermat.
- Bandingkan jalurnya: bagi banyak grup Hong Kong, kepemilikan langsung dari Hong Kong lebih murah daripada perusahaan perantara di negara ketiga.
Hanya untuk informasi umum. Artikel ini bukan merupakan nasihat hukum atau pajak, tidak menggantikan nasihat atas kasus individual, dan tidak menimbulkan hubungan antara advokat dan klien. Artikel ini mencerminkan keadaan hukum per Oktober 2026.