Sistem tiga tingkat

Sistem perpajakan Swiss bertumpu pada tiga tingkatan: Konfederasi, kanton, dan komune (Gemeinde). Kanton-kanton menikmati otonomi yang luas dalam menetapkan tarif pajak mereka, dalam kerangka Undang-Undang Federal tentang Harmonisasi Pajak Langsung (StHG), yang menyeragamkan aturan mengenai dasar pengenaan pajak tanpa menyeragamkan tarifnya. Komune memungut tambahan atas pajak kanton. Hasilnya adalah persaingan pajak antarkanton dan antarkomune, yang merupakan ciri khas federalisme Swiss.

Bagi orang pribadi, Konfederasi memungut pajak langsung federal atas penghasilan, yang tarif maksimumnya ditetapkan oleh Konstitusi. Kanton dan komune memungut pajak atas penghasilan dan kekayaan, yang tarifnya sangat bervariasi. Jenewa termasuk di antara kanton-kanton dengan beban pajak tinggi bagi penghasilan dan kekayaan besar, yang memicu perdebatan berulang mengenai daya tarik kanton tersebut.¹

Pajak kekayaan, yang telah ditinggalkan oleh sebagian besar negara Eropa, tetap bertahan di setiap kanton Swiss. Pajak ini dipungut atas kekayaan bersih orang pribadi, dengan tarif progresif. Bagi klien kaya, pajak ini merupakan beban tahunan yang signifikan, khususnya ketika imbal hasil investasi rendah. Pajak ini juga menjadi titik pembanding dengan pusat-pusat keuangan yang tidak memiliki pajak kekayaan, seperti Singapura atau Dubai.

Swiss tidak memungut pajak federal atas warisan dan hibah. Pajak-pajak ini merupakan kewenangan kanton: Departemen Keuangan Federal mencatat bahwa dua puluh empat kanton memungut pajak warisan, dan dua puluh tiga di antaranya juga mengenakan pajak atas hibah, dengan kanton Luzern tidak memiliki pajak hibah dan kanton Obwalden serta Schwyz tidak mengenakan pajak atas warisan maupun hibah.² Sebagian besar kanton membebaskan pasangan dan keturunan langsung, sehingga pengalihan dalam keluarga berbiaya rendah di sebagian besar wilayah negara tersebut.

Poin-poin utama. Swiss memadukan pajak langsung federal, pajak kanton dan komune yang sangat bervariasi, pajak kekayaan yang berlaku umum, dan pajak warisan yang murni bersifat kanton, yang sering kali membebaskan keluarga dekat. Arsitektur ini memicu persaingan pajak internal dan menentukan daya tarik setiap kanton.

Catatan

1. Administrasi Pajak Federal (FTA/ESTV), publikasi “Charge fiscale en Suisse” (Beban pajak di Swiss) (estv.admin.ch): statistik beban pajak menurut ibu kota kanton dan menurut komune, bagi orang pribadi dan badan hukum, yang disusun sejak 1949; perbandingan antarkanton mensyaratkan parameter yang identik (komune yang sama, tahun yang sama, penghasilan kena pajak yang sama, situasi keluarga yang sama), dengan semua kanton juga memungut pajak kekayaan (calculsuisse.ch, “Charge fiscale en Suisse : comparaison des 26 cantons”). ↩
2. Departemen Keuangan Federal, “Impôt sur les successions et les donations”, berkas pemungutan suara untuk 30 November 2025, efd.admin.ch (diakses September 2026). ↩

Hanya untuk informasi umum. Artikel ini bukan merupakan nasihat hukum atau pajak, tidak menggantikan nasihat atas kasus individual, dan tidak menimbulkan hubungan antara advokat dan klien. Artikel ini mencerminkan keadaan hukum per Oktober 2026.