Perpajakan perusahaan sejak 2020

Reformasi pajak perusahaan mengubah secara mendalam lingkungan bagi perusahaan-perusahaan yang berkedudukan di Jenewa, termasuk perusahaan perdagangan dan struktur investasi. Disetujui oleh pemilih Jenewa pada 19 Mei 2019, reformasi ini mulai berlaku pada 1 Januari 2020.¹ Reformasi tersebut menghapus rezim-rezim pajak kanton yang istimewa, yang dianggap tidak sesuai dengan standar internasional, dan memperkenalkan langkah-langkah yang dirancang untuk mempertahankan daya saing.

Sejak 1 Januari 2020, semua perseroan terbatas Swiss (AG) dan koperasi dikenai pajak dengan tarif efektif yang sama, yang sedikit berbeda dari satu komune (Gemeinde) ke komune lainnya. Administrasi kanton memberikan contoh Kota Jenewa, tempat tarif efektifnya mencapai 13,99 persen, termasuk pajak kanton, komune, dan federal, berdasarkan tambahan pajak periode pajak 2015.² Bahkan apabila keringanan berlaku, tarif dasar pengenaan pajak tidak dapat turun di bawah 13,48 persen.³ Pajak modal dipertahankan pada tarif dasar 1,8 per mil, yaitu sekitar 0,4 persen dengan tambahan pajak, dengan pajak laba dapat diperhitungkan terhadapnya hingga batas CHF 8.500.⁴

Penghapusan pajak usaha komune, yang diputuskan belakangan, diiringi dengan kenaikan pajak laba yang dimaksudkan untuk mengimbangi hilangnya penerimaan yang diperkirakan sekitar CHF 200 juta per tahun, dengan tarif naik dari sekitar 13,99 persen menjadi sekitar 14,7 persen, dengan variasi dari satu komune ke komune lainnya.⁵ Oleh karena itu, para praktisi harus memverifikasi tarif yang berlaku untuk setiap periode pajak dan setiap komune, karena tambahan pajak ditetapkan melalui pemungutan suara setiap tahun.

Reformasi tahun 2020 berlangsung dengan latar belakang tekanan internasional terhadap rezim-rezim pajak yang dianggap merugikan, yang dilancarkan oleh OECD dan Uni Eropa (UE/EU). Sebuah kajian tahun 2010 sudah mencatat bahwa perpajakan preferensial atas perusahaan induk (holding) asing menjadi sasaran kritik dari Brussel, yang menganggapnya bertentangan dengan perjanjian perdagangan bebas antara Swiss dan Masyarakat Eropa.⁶ Peralihan ke tarif tunggal menjawab kritik-kritik ini, sekaligus mempertahankan Jenewa di antara kanton-kanton yang kompetitif bagi perusahaan-perusahaan yang sebelumnya menikmati rezim khusus.

Sejak saat itu, penerapan pajak minimum bagi grup-grup besar, yang bersumber dari kerja OECD, telah menambah kendala bagi perusahaan-perusahaan yang omzetnya melebihi ambang batas tertentu.⁷ Bagi perusahaan-perusahaan perdagangan Jenewa, yang sering kali berukuran besar, perkembangan ini berdampak langsung, yang akan dibahas dalam Bagian G.

Contoh perhitungan. Sebuah perusahaan Jenewa memperoleh laba kena pajak sebesar CHF 10 juta. Dengan tarif efektif 13,99 persen, perusahaan tersebut membayar sekitar CHF 1,4 juta pajak laba. Dengan tarif sekitar 14,7 persen setelah penghapusan pajak usaha komune, bebannya mencapai sekitar CHF 1,47 juta. Sebelum reformasi, perusahaan yang menikmati rezim istimewa dapat menanggung beban yang jauh lebih rendah, sementara perusahaan biasa menanggung tarif efektif sekitar 24 persen.⁸ Angka-angka tersebut, yang menggambarkan penyeragaman yang dihasilkan oleh reformasi, harus diverifikasi untuk setiap periode dan setiap komune.

Catatan

1. LPG Fiduciaire de Suisse, “Réforme fiscale et financement de l’AVS (RFFA)” (Reformasi pajak dan pendanaan Asuransi Hari Tua dan Ahli Waris (AHV)), 14 Agustus 2020. ↩
2. Republik dan Kanton Jenewa, “L’impôt sur le bénéfice dès le 1er janvier 2020”, ge.ch (diakses September 2026). ↩
3. Republik dan Kanton Jenewa, “Réforme de l’imposition des entreprises”, ge.ch (diakses September 2026). ↩
4. Republik dan Kanton Jenewa, “L’impôt sur le capital dès le 1er janvier 2020”, ge.ch (diakses September 2026). ↩
5. RISTER, “L’imposition des sociétés à Genève en 2024”, rister.ch (diakses September 2026). ↩
6. “La reconfiguration du secret bancaire suisse” (Rekonfigurasi kerahasiaan bank Swiss), L’Économie politique, 2010/2, dirujuk di Cairn.info (September 2026). ↩
7. Pajak tambahan Swiss yang berlaku pada 1 Januari 2024 dan aturan inklusi penghasilan (income inclusion rule) pada 1 Januari 2025, bagi grup-grup yang omzetnya melebihi EUR 750 juta, setelah diterimanya amandemen konstitusi pada 18 Juni 2023 dengan 78,5 persen suara; Departemen Keuangan Federal, “Mise en œuvre en Suisse de l’imposition minimale prévue par l’OCDE”, efd.admin.ch (diakses September 2026). ↩
8. Allnews, “Votations : Genève votera sur sa propre réforme de la fiscalité des entreprises” (2019): tarif biasa sebesar 24,2 persen dibandingkan 11,6 persen bagi perusahaan dengan status khusus, tarif tunggal 13,99 persen setelah reformasi, kerugian diperkirakan sebesar CHF 186 juta bagi kanton dan CHF 46 juta bagi komune pada tahun 2020; Negara Bagian Jenewa (ge.ch): undang-undang diterima melalui pemungutan suara rakyat pada 19 Mei 2019, berlaku pada 1 Januari 2020. ↩

Hanya untuk informasi umum. Artikel ini bukan merupakan nasihat hukum atau pajak, tidak menggantikan nasihat atas kasus individual, dan tidak menimbulkan hubungan antara advokat dan klien. Artikel ini mencerminkan keadaan hukum per Oktober 2026.