Permintaan kelompok dan bantuan administratif

Pengadopsian standar OECD membuka jalan bagi permintaan bantuan administratif yang semakin banyak dan semakin luas. Otoritas pajak asing mula-mula mengajukan permintaan individual, yang menyasar wajib pajak yang telah diidentifikasi. Kemudian mereka merumuskan permintaan kelompok, yang menyasar kategori wajib pajak yang didefinisikan berdasarkan kriteria perilaku, misalnya pemegang rekening yang tidak menanggapi permintaan bank mereka untuk membuktikan kepatuhan pajak mereka.¹

Sebagian permintaan menyangkut daftar rekening dalam jumlah yang sangat besar. Sebuah permintaan Prancis yang berkaitan dengan puluhan ribu rekening di sebuah bank besar Swiss memicu proses hukum yang panjang, yang diputus oleh Mahkamah Agung Federal.² Proses hukum ini menimbulkan persoalan-persoalan yang pelik: identifikasi yang memadai atas orang-orang yang bersangkutan, asas kekhususan (principle of speciality), penggunaan informasi yang diperoleh, dan perlindungan data orang-orang yang tidak bersangkutan.

Bagi lembaga-lembaga Jenewa, prosedur-prosedur ini memerlukan organisasi yang ketat: identifikasi rekening yang bersangkutan, pemberitahuan kepada nasabah, pengumpulan dokumen, dan penyampaian kepada Administrasi Pajak Federal (FTA/ESTV), yang menjalankan prosedur tersebut. Nasabah yang bersangkutan dapat menuntut hak-hak mereka di hadapan pengadilan Swiss, yang telah melahirkan yurisprudensi yang berlimpah.

Catatan

1. ATF 143 II 136 (putusan tanggal 12 September 2016): diterimanya permintaan kelompok Belanda yang didasarkan pada pola perilaku, tanpa menyebutkan nama wajib pajak; lihat Centre de droit bancaire et financier (Liégeois, 12 Desember 2019, cdbf.ch), yang mengingatkan yurisprudensi ini terkait permintaan Prancis yang berkaitan dengan rekening UBS. ↩
2. Mahkamah Agung Federal, putusan 2C_653/2018 tanggal 26 Juli 2019, diterbitkan sebagai ATF 146 II 150, dikomentari di Centre de droit bancaire et financier (Liégeois, 12 Desember 2019, cdbf.ch): permintaan Prancis mengenai sekitar 40.000 rekening UBS (daftar A berisi 1.130 rekening, 97% pemegangnya berdomisili di Prancis, dengan sampel 183 rekening yang diperiksa); Prancis pada 11 Juli 2017 telah memberikan jaminan bahwa asas kekhususan akan dihormati. ↩

Hanya untuk informasi umum. Artikel ini bukan merupakan nasihat hukum atau pajak, tidak menggantikan nasihat atas kasus individual, dan tidak menimbulkan hubungan antara advokat dan klien. Artikel ini mencerminkan keadaan hukum per Oktober 2026.