Pajak warisan dan hibah di Jenewa

Kanton Jenewa memungut pajak warisan dan hibah, yang tarifnya bergantung pada hubungan kekeluargaan antara pewaris atau pemberi hibah dan penerima manfaat. Pengalihan kepada pasangan dan keturunan langsung pada umumnya dibebaskan, dengan memperhatikan situasi khusus orang-orang yang dikenai pajak berbasis pengeluaran (lump-sum taxation), sebagaimana disebutkan di atas. Sebaliknya, pengalihan kepada kerabat jauh atau pihak ketiga dikenai tarif yang dapat tinggi.¹

Struktur ini menguntungkan pengalihan dalam keluarga langsung dan memberatkan pengalihan kepada orang-orang yang tidak memiliki hubungan keluarga, termasuk pasangan yang hidup bersama tanpa menikah, kecuali berlaku ketentuan khusus. Hal ini berakibat pada perencanaan kekayaan keluarga tiri (blended family), pasangan yang tidak menikah, dan orang-orang yang ingin memberikan manfaat kepada pihak ketiga atau lembaga. Pengalihan kepada lembaga amal menikmati pembebasan.

Perdebatan mengenai pajak warisan federal telah dua kali diputuskan oleh rakyat. Pada tahun 2015, sebuah inisiatif yang menuntut pajak federal sebesar 20 persen atas warisan dan hibah, yang dimaksudkan untuk mendanai Asuransi Hari Tua dan Ahli Waris (AHV/AVS), ditolak.² Pada 30 November 2025, inisiatif Pemuda Sosialis “Pour une politique climatique sociale financée de manière juste fiscalement (initiative pour l’avenir)” (Untuk kebijakan iklim sosial yang didanai secara adil dari sisi pajak (inisiatif untuk masa depan)), yang mengusulkan pajak sebesar 50 persen atas warisan dan hibah yang melebihi CHF 50 juta, dengan efek retroaktif sejak tanggal diterimanya dan ketentuan-ketentuan untuk mencegah penghindaran pajak, khususnya pada saat keluar dari Swiss, ditolak dengan 78,3 persen suara, dengan tingkat partisipasi 42,9 persen.³

Usulan tersebut ditolak di setiap kanton, dengan suara menolak berkisar dari 67 persen di Basel-Stadt hingga 91 persen di Schwyz dan Appenzell Innerrhoden. Kota-kota besar juga menolaknya, Jenewa dengan 60 persen suara menolak, dan hanya kota Bern yang menyetujuinya dengan selisih tipis.⁴ Menurut perkiraan ekonom Marius Brülhart, inisiatif tersebut akan menghasilkan antara CHF 2,5 dan 5 miliar per tahun, dengan syarat perilaku wajib pajak yang bersangkutan tidak berubah.⁵ Pajak warisan mewakili sekitar 0,60 persen dari seluruh penerimaan pajak di Swiss.⁶

Bagi pusat keuangan Jenewa, pemungutan suara ini sangat penting. Selama kampanye, lembaga-lembaga dan para penasihat mengamati klien kaya mempertanyakan apakah mereka sebaiknya tetap tinggal di Swiss, dan beberapa kepindahan dilaporkan.⁷ Penolakan yang tegas terhadap inisiatif tersebut dipandang sebagai penegasan stabilitas kerangka pajak Swiss. Dewan Federal sebelumnya juga telah menekankan bahwa pajak sebesar 50 persen atas warisan dan hibah yang melebihi CHF 50 juta akan mengurangi daya tarik Swiss sebagai tempat domisili bagi orang-orang kaya.⁸

Perhatian. Penolakan inisiatif tahun 2025 tidak menjamin bahwa perpajakan warisan akan tetap tidak berubah. Kanton-kanton tetap bebas mengubah tarif mereka, dan inisiatif-inisiatif baru dapat diluncurkan. Perencanaan kekayaan yang hati-hati memperhitungkan risiko politik ini.

Catatan

1. Undang-Undang Jenewa tentang Pajak Warisan (Loi sur les droits de succession, LDS, rsGE D 3 25) tanggal 26 November 1960, berlaku sejak 1 Januari 1961 (silgeneve.ch): Pasal 6A, pembebasan bagi pasangan yang masih hidup dan kerabat dalam garis lurus, kecuali pewaris menikmati pajak berbasis pengeluaran dalam tiga tahun sebelum meninggal dunia; Pasal 17, kategori pertama, tarif 2 hingga 6 persen; Pasal 19, saudara laki-laki dan perempuan, 6 hingga 11 persen; Pasal 20, paman, bibi, keponakan, dan sepupu, 8 hingga 13 persen; Pasal 21, penerima manfaat lainnya, 20 hingga 26 persen; Pasal 22, tidak ada tambahan pajak atas bea kategori pertama. ↩
2. Departemen Keuangan Federal, berkas pemungutan suara sebagaimana dikutip di atas, yang mengingatkan pemungutan suara tahun 2015 ini. ↩
3. Departemen Keuangan Federal, berkas pemungutan suara sebagaimana dikutip di atas; PwC Swiss, “Initiative pour les droits de succession”, pwc.ch; Lenz & Staehelin, sebagaimana dikutip di atas. ↩
4. “Service citoyen, successions : les résultats des votations sur nos cartes”, RTS, 1 Desember 2025. ↩
5. “Les Suisses balaient l’initiative sur la taxation des gros héritages”, swissinfo.ch, 30 November 2025. ↩
6. “Taxer les successions des très riches : ce que veut l’initiative des Jeunes socialistes”, RTS, 12 November 2025. ↩
7. Inisiatif rakyat “Pour une politique climatique sociale financée de manière juste fiscalement (initiative pour l’avenir)”, pemungutan suara tanggal 30 November 2025 (admin.ch): inisiatif Pemuda Sosialis, yang menuntut pajak sebesar 50 persen atas warisan dan hibah yang melebihi CHF 50 juta, ditolak oleh lebih dari 78 persen pemilih; pada hari yang sama, inisiatif untuk layanan kewargaan (citizens’ service) ditolak dengan 84,1 persen (swissinfo.ch, hasil tanggal 30 November 2025). ↩
8. Departemen Keuangan Federal, berkas pemungutan suara sebagaimana dikutip di atas. ↩

Hanya untuk informasi umum. Artikel ini bukan merupakan nasihat hukum atau pajak, tidak menggantikan nasihat atas kasus individual, dan tidak menimbulkan hubungan antara advokat dan klien. Artikel ini mencerminkan keadaan hukum per Oktober 2026.