Pajak berbasis pengeluaran (lump-sum taxation)

Pajak berbasis pengeluaran (lump-sum taxation), yang sering disebut forfait pajak, memungkinkan orang berkewarganegaraan asing yang menetap di Swiss tanpa menjalankan kegiatan yang menghasilkan penghasilan di sana untuk dikenai pajak berdasarkan pengeluaran mereka, terlepas dari penghasilan dan kekayaan mereka yang sebenarnya. Rezim yang telah lama ada ini diperketat di tingkat federal pada pertengahan tahun 2010-an, dengan kenaikan jumlah minimum dan persyaratan perhitungan kontrol.¹ Beberapa kanton menghapusnya menyusul pemungutan suara rakyat, tetapi sebuah inisiatif federal yang menuntut penghapusannya ditolak pada tahun 2014.²

Jenewa mempertahankan rezim ini. Sebagaimana dicatat oleh sebuah firma hukum, pajak berbasis pengeluaran tetap dimungkinkan, dengan syarat-syarat tertentu, di sebagian besar kanton. Rezim ini menarik bagi orang-orang yang bermobilitas internasional dengan situasi kekayaan yang rumit, menyederhanakan formalitas administratif, dan menawarkan perlindungan privasi yang lebih baik. Namun, di Jenewa, pajak warisan atau hibah dapat dipungut bahkan atas pengalihan kepada ahli waris dalam garis lurus dari orang-orang yang dikenai pajak berbasis pengeluaran.³ Kekhususan Jenewa ini harus dimasukkan ke dalam perencanaan keluarga-keluarga yang bersangkutan.

Forfait ini jelas menarik bagi pusat keuangan Jenewa: rezim tersebut menarik orang-orang kaya, yang membelanjakan, berinvestasi, mempekerjakan orang, dan sering kali mempercayakan aset mereka kepada lembaga-lembaga di pusat keuangan tersebut. Rezim ini juga menjadi sasaran kritik, atas nama kesetaraan di hadapan hukum pajak, dan perdebatan politik yang berulang di kanton tersebut.⁴ Kelangsungannya bergantung pada mayoritas politik, yang harus diingatkan oleh para praktisi kepada klien yang mempertimbangkan untuk menetap di Jenewa atas dasar ini.

Perhatian. Pajak berbasis pengeluaran mensyaratkan tidak adanya kegiatan yang menghasilkan penghasilan di Swiss, jumlah minimum pengeluaran yang relevan, dan perhitungan kontrol. Rezim ini tidak membebaskan dari pajak warisan dan hibah, yang di Jenewa dapat berlaku atas pengalihan dalam garis lurus. Kelangsungannya merupakan persoalan keputusan politik.

Catatan

1. Revisi pajak berbasis pengeluaran yang berlaku sejak 1 Januari 2016: pengeluaran minimum sebesar CHF 400.000 untuk pajak langsung federal dan tujuh kali nilai sewa atau uang sewa, dibandingkan lima kali sebelumnya; “Forfait fiscal”, fr.wikipedia.org (diakses September 2026); Departemen Keuangan Federal, “Imposition d’après la dépense”, efd.admin.ch, untuk tanggal-tanggal mulai berlakunya perubahan (1 Januari 2014 dan 1 Januari 2016). ↩
2. Inisiatif rakyat “Halte aux privilèges fiscaux des millionnaires (abolition des forfaits fiscaux)” (Hentikan hak istimewa pajak para jutawan (penghapusan forfait pajak)), ditolak pada 30 November 2014 dengan 59,2 persen suara dan oleh setiap kanton kecuali Schaffhausen; penghapusan forfait di tingkat kanton di Zurich pada tahun 2009, kemudian di empat kanton lain termasuk Schaffhausen, Basel-Landschaft, dan Basel-Stadt; “Initiative populaire ‘Halte aux privilèges fiscaux des millionnaires’”, fr.wikipedia.org (diakses September 2026). ↩
3. Lenz & Staehelin, “La Suisse rejette très nettement des droits de succession de 50 %” (Swiss dengan tegas menolak pajak warisan sebesar 50 persen), lenzstaehelin.com (diakses September 2026). ↩
4. Negara Bagian Jenewa, halaman “L’imposition d’après la dépense” (ge.ch): rezim yang diperuntukkan bagi warga negara asing yang bertempat tinggal di Swiss tanpa menjalankan kegiatan yang menghasilkan penghasilan di sana, dasar minimum CHF 400.000 di Jenewa, permohonan diajukan pada saat kedatangan. Blick, 24 Agustus 2026: 3.478 wajib pajak dikenai pajak berbasis pengeluaran di Swiss pada tahun 2022 (5.634 pada tahun 2012), di antaranya 520 di Jenewa, 706 di kanton Vaud, 841 di Valais, dan 725 di Ticino. ↩

Hanya untuk informasi umum. Artikel ini bukan merupakan nasihat hukum atau pajak, tidak menggantikan nasihat atas kasus individual, dan tidak menimbulkan hubungan antara advokat dan klien. Artikel ini mencerminkan keadaan hukum per Oktober 2026.