Filantropi dan perpajakan

Di Swiss, perpajakan filantropi memadukan pembebasan pajak bagi yayasan (Stiftung) kemaslahatan umum dengan dapat dikurangkannya sumbangan. Sumbangan kepada lembaga kemaslahatan umum dapat dikurangkan dari pajak federal langsung hingga 20 persen dari penghasilan neto. Kanton-kanton menerapkan batas atas yang sebanding, dan Jenewa mengizinkan pengurangan dalam besaran yang serupa.¹ Yayasan yang diakui melayani kemaslahatan umum dibebaskan dari pajak laba dan pajak modal, asalkan mengejar tujuan demi kepentingan umum, secara tanpa pamrih dan tidak dapat ditarik kembali, dan pembebasan tersebut diberikan oleh administrasi pajak kanton.² Yayasan yang kegiatannya terutama dijalankan di luar negeri dapat dibebaskan dari pajak jika tujuan kepentingan umumnya membenarkan hal itu, suatu persoalan yang telah diperjelas oleh praktik dan yang penting bagi yayasan-yayasan Jenewa yang aktif di bidang pembangunan.

Aturan-aturan ini menjadikan Jenewa pusat yang menarik bagi filantropi internasional tanpa menjadikannya surga filantropi: pengawasan oleh administrasi pajak dan otoritas pengawas benar-benar dilakukan, dan yayasan yang melayani kepentingan pribadi kehilangan pembebasan pajaknya. Para penasihat Jenewa — advokat, penyedia jasa fidusia, bank — mendampingi nasabah mereka dalam merancang struktur yang memenuhi persyaratan ini, sehingga kepatuhan (compliance) filantropi telah menjadi spesialisasi seperti halnya kepatuhan perbankan.

Catatan

1. Pasal 33a LIFD (Undang-Undang Federal tentang Pajak Federal Langsung, DFTA; droit-bilingue.ch): “Sumbangan dalam bentuk uang tunai dan bentuk aset lainnya kepada badan hukum yang berkedudukan di Swiss dan dibebaskan dari pajak karena tujuan pelayanan publik atau kemaslahatan umumnya (Pasal 56 huruf g) juga dikurangkan dari penghasilan, hingga 20 persen dari penghasilan setelah dikurangi pengurangan-pengurangan sebagaimana diatur dalam Pasal 26 sampai dengan Pasal 33, asalkan sumbangan tersebut berjumlah sekurang-kurangnya 100 franc per tahun pajak”; pengurangan tersebut juga berlaku untuk sumbangan kepada Konfederasi, kanton, komune (Gemeinde), dan lembaga-lembaganya. ↩
2. Pasal 56 huruf g LIFD (droit-bilingue.ch): pembebasan bagi “badan hukum yang mengejar tujuan pelayanan publik atau kemaslahatan umum, atas laba yang secara eksklusif dan tidak dapat ditarik kembali diperuntukkan bagi tujuan-tujuan tersebut”; “tujuan ekonomi pada prinsipnya tidak dapat dianggap sebagai kepentingan umum”; kepemilikan dan pengelolaan penyertaan yang substansial dapat memenuhi syarat sebagai pelayanan kemaslahatan umum apabila kepentingan untuk mempertahankan perusahaan berada di bawah tujuan kemaslahatan umum dan tidak ada kegiatan manajerial yang dijalankan. ↩

Hanya untuk informasi umum. Artikel ini bukan merupakan nasihat hukum atau pajak, tidak menggantikan nasihat atas kasus individual, dan tidak menimbulkan hubungan antara advokat dan klien. Artikel ini mencerminkan keadaan hukum per Oktober 2026.