Instrumen perencanaan kekayaan

Perencanaan kekayaan bertujuan menata kepemilikan, pengelolaan, dan pengalihan aset dengan memperhatikan tujuan keluarga, ketentuan perdata dan perpajakan yang berlaku, serta risiko yang terkait. Para praktisi di Jenewa memiliki beragam instrumen, yang penggunaannya harus memenuhi persyaratan transparansi dan kepatuhan (compliance) sebagaimana diuraikan dalam bab sebelumnya.

Hukum waris membentuk kerangka pertama. Kitab Undang-Undang Hukum Perdata Swiss (CC) mencadangkan bagi para ahli waris menurut undang-undang suatu bagian dari harta warisan, yaitu bagian mutlak, yang tidak dapat dicabut oleh pewaris. Revisi hukum waris yang mulai berlaku pada tahun 2023 mengurangi bagian mutlak keturunan menjadi setengah dari bagian menurut undang-undang mereka dan menghapus bagian mutlak orang tua, sehingga memperluas kebebasan pewaris untuk menentukan peruntukan hartanya.¹ Surat wasiat dan perjanjian waris memungkinkan pengalihan ditata dalam kerangka ini. Rezim harta perkawinan dan perjanjian perkawinan menentukan bagian pasangan yang masih hidup sebelum pewarisan terbuka.

Surat kuasa untuk keadaan ketidakcakapan (advance care directive) dan pernyataan kehendak pasien (patient decree), yang diperkenalkan oleh hukum perlindungan orang dewasa, memungkinkan pengelolaan aset dan keputusan pribadi ditata apabila terjadi ketidakcakapan.² Instrumen-instrumen ini, yang lama terabaikan, semakin penting seiring meningkatnya harapan hidup.

Struktur kepemilikan membentuk kerangka kedua. Perseroan, yayasan (Stiftung), dan trust (wali amanat) memungkinkan pemisahan kepemilikan aset dari pengelolaan dan pemanfaatannya, penataan tata kelola keluarga, serta perlindungan aset terhadap risiko tertentu. Penggunaannya telah berkembang. Perusahaan domisili, yang dahulu digunakan untuk menyembunyikan identitas pemilik manfaat (beneficial owner), kini hanya dapat dibenarkan oleh alasan ekonomi atau organisasional yang sungguh-sungguh dan tunduk pada transparansi pemilik manfaat.

Yayasan menurut hukum Swiss memperuntukkan aset bagi suatu tujuan khusus (Pasal 80 CC). Yayasan amal memainkan peran penting dalam filantropi Jenewa, yang akan dibahas dalam Bagian F. Sebaliknya, yayasan keluarga dibatasi secara ketat oleh hukum Swiss, yang hanya mengakui yayasan yang dimaksudkan untuk menanggung biaya pendidikan, pemapanan, dan penghidupan anggota keluarga (Pasal 335 CC). Dengan demikian, yayasan pemeliharaan yang semata-mata bertujuan kebendaan dikecualikan.³ Karena itu, keluarga sering menggunakan yayasan asing, khususnya yayasan Liechtenstein, atau trust.

Trust, suatu lembaga hukum Anglo-Saxon, telah diakui di Swiss sejak ratifikasi Konvensi Den Haag.⁴ Trust memungkinkan pendiri trust (settlor) mengalihkan aset kepada wali amanat (trustee), yang mengelolanya untuk kepentingan para penerima manfaat sesuai dengan ketentuan akta trust. Jenewa menjadi tempat bagi komunitas besar wali amanat, yang kini wajib memperoleh izin, serta praktisi spesialis. Penggunaan trust harus mematuhi ketentuan pajak Swiss, yang menentukan pengenaan pajak berdasarkan sifat trust serta situasi pendiri trust dan penerima manfaat, demikian pula ketentuan negara tempat tinggal orang-orang yang bersangkutan.⁵

Pokok-pokok penting. Perencanaan kekayaan memadukan hukum waris, hukum perkawinan, hukum perlindungan orang dewasa, dan struktur kepemilikan. Sejak berakhirnya kerahasiaan perbankan, instrumen-instrumen ini harus melayani tujuan perdata dan organisasional yang sah, dengan mematuhi persyaratan transparansi dan kepatuhan pajak.

Catatan

1. Revisi hukum waris yang berlaku sejak 1 Januari 2023: bagian mutlak keturunan dikurangi dari tiga perempat menjadi setengah dari bagian menurut undang-undang mereka, bagian mutlak orang tua dihapus, bagian mutlak pasangan tetap setengah; Raiffeisen, “Révision du droit des successions”, raiffeisen.ch (diakses September 2026). ↩
2. CC, Pasal 360 dst. (surat kuasa untuk keadaan ketidakcakapan) dan Pasal 370 dst. (pernyataan kehendak pasien), yang diperkenalkan oleh revisi hukum perlindungan orang dewasa yang mulai berlaku pada 1 Januari 2013 (Pro Senectute, “Droit de la protection de l’adulte”, prosenectute.ch: “seseorang yang cakap bertindak dapat menunjuk orang yang akan mewakilinya” apabila terjadi ketidakcakapan menilai, Pasal 360 dst. CC; pernyataan kehendak pasien memungkinkan untuk “menyatakan sikap mengenai tindakan penunjang hidup dan menunjuk wakil untuk urusan medis”, Pasal 370 dst. CC). ↩
3. Pasal 335 CC (droit-bilingue.ch): yayasan keluarga dapat didirikan “untuk membiayai pendidikan, pemapanan, dan penghidupan anggota keluarga atau untuk tujuan serupa” (ayat (1)); “Pembentukan fideikomis keluarga dilarang” (ayat (2)); CDBF, “Révision du droit des fondations de famille” (cdbf.ch/reperages): mosi 22.4445 yang diterima Parlemen pada 27 Februari 2024 yang bertujuan “memperkuat yayasan keluarga Swiss dengan mencabut larangan yayasan pemeliharaan”, setelah Dewan Federal meninggalkan rencana trust menurut hukum Swiss pada 15 September 2023. ↩
4. Konvensi Den Haag tentang Hukum yang Berlaku terhadap Trust dan Pengakuannya, berlaku bagi Swiss sejak 1 Juli 2007; Pasal 149a sampai dengan 149e Undang-Undang Federal tentang Hukum Perdata Internasional (PILA); Centre de droit bancaire et financier, “La Convention de La Haye entre en vigueur le 1er juillet 2007”, cdbf.ch. ↩
5. Konferensi Pajak Swiss, Surat Edaran No. 30 “Imposition des trusts” (Pengenaan pajak atas trust) tanggal 22 Agustus 2007 (ssk-csi.ch): trust bukan subjek pajak; untuk trust yang dapat dicabut, “aset dan penghasilannya tetap dikenai pajak pada pendiri trust”; untuk trust tidak dapat dicabut dengan hak tetap (fixed interest trust), aset diatribusikan untuk keperluan pajak kepada penerima manfaat, yang diperlakukan sebagai pemegang hak pakai hasil; untuk trust diskresioner yang tidak dapat dicabut, aset diatribusikan kepada pendiri trust apabila ia berdomisili di Swiss pada saat pendirian, dan jika tidak, “aset trust tidak dapat diatribusikan baik kepada pendiri trust maupun kepada penerima manfaat” sampai terjadi distribusi; Administrasi Pajak Federal (FTA/ESTV), Surat Edaran No. 20 tanggal 27 Maret 2008 (estv.admin.ch), yang mengadopsi prinsip-prinsip ini untuk pajak federal langsung dan pajak pemotongan (withholding tax). ↩

Hanya untuk informasi umum. Artikel ini bukan merupakan nasihat hukum atau pajak, tidak menggantikan nasihat atas kasus individual, dan tidak menimbulkan hubungan antara advokat dan klien. Artikel ini mencerminkan keadaan hukum per Oktober 2026.