Kerangka hukum dan perpajakan yayasan

Tujuan yayasan (Stiftung) menurut hukum Swiss adalah pengabdian harta kekayaan untuk suatu tujuan khusus (Pasal 80 Kitab Undang-Undang Hukum Perdata Swiss (CC)). Yayasan didirikan dengan akta otentik atau dengan wasiat, memperoleh status badan hukum setelah didaftarkan dalam daftar perusahaan (commercial register), dan ditempatkan di bawah pengawasan badan publik tempat ia bernaung, federal atau kanton, sesuai dengan lingkup kegiatannya.¹ Otoritas pengawas memastikan bahwa harta kekayaan digunakan sesuai dengan tujuannya, memeriksa laporan keuangan, dan dapat mengambil tindakan apabila terjadi pelanggaran.

Yayasan kemaslahatan umum menikmati pembebasan pajak apabila mengejar tujuan pelayanan publik atau kemaslahatan umum, tanpa motif mencari keuntungan dan tanpa imbalan bagi para pendiri dan donaturnya. Sumbangan yang diterimanya dapat dikurangkan dari penghasilan donatur, dalam batas-batas yang ditetapkan oleh hukum federal dan kanton, sedangkan warisan dan hibah untuk yayasan tersebut dibebaskan dari bea kanton.² Keuntungan-keuntungan ini menjadikan yayasan sebagai instrumen yang paling disukai dalam filantropi terstruktur.

Yayasan tunduk pada tata kelola yang ketat. Dewan pengurusnya harus bertindak demi kepentingan tujuan yayasan, mengelola harta kekayaan dengan cermat, menyelenggarakan pembukuan, meminta audit atas laporan keuangannya apabila diwajibkan oleh undang-undang, dan memberikan laporan kepada otoritas pengawas. Benturan kepentingan antara anggota dewan, pendiri, dan penerima manfaat harus dicegah. Reformasi hukum yayasan baru-baru ini telah melonggarkan beberapa ketentuan, khususnya mengenai perubahan tujuan dan remunerasi anggota dewan.³

Hukum Swiss membedakan secara tegas antara yayasan kemaslahatan umum dan struktur pemegang aset dengan tujuan privat. Bagian E telah mengingatkan bahwa yayasan keluarga terbatas pada tujuan pendidikan, pembekalan, dan bantuan (Pasal 335 CC). Yayasan yang pada kenyataannya melayani kepentingan harta pribadi para pendirinya akan kehilangan pembebasan pajaknya dan dapat dikualifikasi ulang. Para praktisi harus sangat memperhatikan pembedaan ini, khususnya apabila keluarga-keluarga memadukan filantropi dengan perencanaan harta warisan.

Perhatian. Pembebasan pajak suatu yayasan mensyaratkan tujuan kemaslahatan umum yang dijalankan tanpa imbalan. Struktur yang mencampurkan kepentingan filantropi dengan kepentingan harta pribadi berisiko kehilangan pembebasan pajak dan dikualifikasi ulang. Setiap proyek harus terlebih dahulu dianalisis dari sisi hukum dan pajak.

Catatan

1. Pasal 80 CC: “Yayasan didirikan dengan penyisihan harta kekayaan untuk suatu tujuan tertentu” (droit-bilingue.ch); Pasal 84 ayat (3) CC, yang mengodifikasi pengaduan kepada otoritas pengawas, diperkenalkan oleh revisi yang mulai berlaku pada 1 Januari 2024 (SwissFoundations); di Jenewa, Autorité cantonale de surveillance des fondations et des institutions de prévoyance (ASFIP) melaksanakan pengawasan berdasarkan Pasal 84 CC dan Pasal 61 peraturan pelaksana tentang pensiun kerja (OPA) (asfip-ge.ch). ↩
2. Pasal 56 huruf g Undang-Undang Federal tentang Pajak Federal Langsung (DFTA) (droit-bilingue.ch): pembebasan diberikan kepada “badan hukum yang mengejar tujuan pelayanan publik atau kemaslahatan umum, atas laba yang secara eksklusif dan tidak dapat ditarik kembali diperuntukkan bagi tujuan-tujuan tersebut”, sedangkan tujuan ekonomi pada prinsipnya tidak memenuhi syarat sebagai kepentingan umum; Pasal 33a DFTA: pengurangan sumbangan dalam bentuk uang tunai dan bentuk aset lainnya kepada badan hukum yang dibebaskan dari pajak dan berkedudukan di Swiss, hingga 20 persen dari penghasilan neto, asalkan berjumlah sekurang-kurangnya CHF 100 per tahun pajak. ↩
3. SwissFoundations, “Le nouveau droit des fondations entrera en vigueur le 1er janvier 2024” (swissfoundations.ch): revisi yang berasal dari inisiatif parlemen Luginbühl (14.470), disahkan oleh Parlemen pada 17 Desember 2021; pembaruan: perluasan hak yang dicadangkan bagi pendiri untuk mengubah organisasi (Pasal 86a CC), pelonggaran perubahan kecil atas akta (Pasal 86b CC), bentuk perubahan (Pasal 86c CC), dan kodifikasi pengaduan kepada otoritas pengawas (Pasal 84 ayat (3) CC). ↩

Hanya untuk informasi umum. Artikel ini bukan merupakan nasihat hukum atau pajak, tidak menggantikan nasihat atas kasus individual, dan tidak menimbulkan hubungan antara advokat dan klien. Artikel ini mencerminkan keadaan hukum per Oktober 2026.