Pajak warisan dan hibah di Swiss

Swiss tidak memiliki pajak warisan federal. Pajak warisan dan pajak hibah merupakan kewenangan kanton, dan bagi keluarga yang ahli warisnya adalah kerabat dekat, bebannya sering kali ringan atau bahkan nihil, meskipun rinciannya bergantung pada kanton dan pada hubungan antara para pihak.

Sepenuhnya urusan kanton

Setiap kanton memutuskan apakah akan memungut pajak warisan dan pajak hibah serta bagaimana merancang pajak tersebut. Di sebagian besar kanton, pajak dikenakan atas bagian yang diterima oleh masing-masing ahli waris atau penerima manfaat, dengan tarif yang meningkat sesuai dengan jauhnya hubungan kekerabatan dan, di banyak kanton, sesuai dengan besarnya jumlah yang diterima. Kanton Schwyz tidak memungut pajak warisan maupun pajak hibah. Sebagian komune (Gemeinde) juga memiliki kewenangan, sehingga ketentuan setempat perlu diperiksa.

Pasangan dan keturunan

Pasangan yang masih hidup dibebaskan dari pajak di semua kanton, dan pasangan terdaftar pada umumnya diperlakukan sama. Keturunan langsung dibebaskan di sebagian besar kanton. Beberapa kanton memang mengenakan pajak kepada anak dan cucu, biasanya dengan tarif rendah atau di atas batas pembebasan tertentu, dan posisi yang tepat perlu diverifikasi untuk kanton yang bersangkutan. Saudara kandung, kerabat yang lebih jauh, pasangan yang tidak menikah, dan orang yang tidak memiliki hubungan kekerabatan sering kali menghadapi tarif yang jauh lebih tinggi, meskipun beberapa kanton telah memberikan keringanan bagi pasangan yang hidup bersama.

Kanton mana yang berhak memungut pajak

Untuk aset bergerak seperti rekening bank, efek, dan saham, kanton tempat domisili terakhir pewaris berhak memungut pajak atas seluruh harta peninggalan. Real estat dikenai pajak oleh kanton tempat properti itu berada. Dengan demikian, keluarga yang tinggal di satu kanton dan memiliki rumah peristirahatan di kanton lain akan berurusan dengan dua otoritas kanton. Pembagian yang sama secara garis besar berlaku pula untuk hibah, di mana domisili pemberi hibah dan letak properti menjadi penentu.

Hibah semasa hidup

Pajak hibah pada umumnya mengikuti pajak warisan dalam hal pembebasan dan tarifnya. Pengalihan di bawah nilai, seperti penjualan properti kepada anak dengan harga yang dikurangi, dapat dianggap sebagai hibah sebagian. Pemberian di muka atas warisan dan pencadangan hak pakai hasil (usufruct) memerlukan dokumentasi yang cermat, karena keduanya memengaruhi hasil perpajakan maupun bagian mutlak (legitime) ahli waris lainnya menurut hukum waris Swiss.

Ahli waris asing dan harta warisan internasional

Apabila pewaris berdomisili di Swiss, pajak kanton berlaku terlepas dari tempat tinggal para ahli waris. Ahli waris yang berdomisili di luar negeri mungkin juga dikenai pajak di negaranya sendiri, dan Swiss hanya memiliki perjanjian pajak warisan dengan sejumlah kecil negara. Sebaliknya, seseorang yang tinggal di luar negeri tetapi memiliki real estat di Swiss dapat memicu pajak warisan Swiss atas properti tersebut. Oleh karena itu, perencanaan suksesi bagi keluarga internasional harus mempertimbangkan baik ketentuan Swiss maupun ketentuan negara domisili para ahli waris.

Hal yang bermanfaat dalam praktik

• Periksa ketentuan kanton untuk keturunan sebelum menetap, terutama jika anak yang sudah dewasa atau cucu akan menjadi penerima manfaat.
• Tinjau letak real estat, karena properti di kanton lain atau di luar negeri melibatkan otoritas tambahan dan mungkin tarif yang berbeda.
• Selaraskan hukum pajak dan hukum waris, sehingga hibah semasa hidup, wasiat, dan perjanjian perkawinan saling sesuai di semua yurisdiksi yang relevan.

Bagaimana Ressos Legal membantu

Penulis memberikan nasihat kepada keluarga mengenai perencanaan suksesi dan hibah di Swiss, termasuk koordinasi dengan ahli waris dan aset di negara lain. Hubungi penulis untuk percakapan awal.

Hanya untuk informasi umum. Artikel ini bukan merupakan nasihat hukum atau pajak, tidak menggantikan nasihat atas kasus individual, dan tidak menimbulkan hubungan antara advokat dan klien. Artikel ini mencerminkan keadaan hukum per Oktober 2026.