Pindah ke Swiss dengan yayasan Liechtenstein

Banyak keluarga yang memiliki yayasan (Stiftung) Liechtenstein pada akhirnya mempertimbangkan untuk tinggal di Swiss, atau anak-anak mereka belajar dan menetap di sana. Konsekuensi pajak Swiss sangat bergantung pada rancangan yayasan tersebut. Peninjauan sebelum pindah sangat penting, karena sebagian risiko hanya dapat diatasi selama pendiri masih tinggal di luar negeri.

Cara Swiss memandang yayasan asing

Dalam praktik perpajakan Swiss, bentuk hukum perdata suatu entitas asing hanyalah titik awal, karena otoritas akan menanyakan apakah pendiri benar-benar telah melepaskan aset tersebut dan siapa yang secara ekonomis mengendalikannya. Praktik kanton dan pedoman otoritas pajak Swiss mengenai trust sering diterapkan secara analogis terhadap yayasan keluarga asing, meskipun perlakuannya dapat berbeda antarkanton.

Yayasan yang dapat dicabut dan yayasan yang dikendalikan

Apabila pendiri dapat mencabut yayasan, merupakan penerima manfaat pertama dengan kewenangan luas, atau dalam praktik mengarahkan dewan, yayasan tersebut kemungkinan besar akan diperlakukan sebagai transparan. Aset dan penghasilannya kemudian diatribusikan kepada pendiri, yang melaporkannya untuk pajak penghasilan dan pajak kekayaan Swiss seolah-olah ia memegangnya secara langsung. Pembagian kepada pendiri dalam hal demikian pada umumnya netral dari segi pajak, sedangkan pembagian kepada anggota keluarga lainnya dapat diperlakukan sebagai hibah dari pendiri.

Yayasan diskresioner yang tidak dapat dicabut

Apabila pendiri telah melepaskan aset secara tidak dapat dicabut kembali dan para penerima manfaat tidak memiliki tagihan yang pasti, yayasan tersebut dapat diperlakukan sebagai wajib pajak tersendiri. Penerima manfaat yang berdomisili di Swiss kemudian biasanya dikenai pajak pada saat menerima pembagian, yang dapat diklasifikasikan sebagai penghasilan kena pajak. Klasifikasi yang tepat, termasuk perlakuan atas pembagian modal, bervariasi dan perlu dikonfirmasi dengan kanton yang berwenang, jika perlu melalui tax ruling.

Risiko pajak hibah

Pajak hibah dan pajak warisan dipungut oleh kanton. Pengalihan aset kepada yayasan yang tidak dapat dicabut oleh seseorang yang berdomisili di Swiss dapat diperlakukan sebagai hibah dan, karena yayasan bukan anggota keluarga, dapat dikenai pajak dengan tarif tertinggi yang berlaku di kanton tersebut. Oleh karena itu, pendiri yang bermaksud menambahkan aset ke yayasan hendaknya mempertimbangkan apakah sebaiknya melakukannya sebelum menjadi penduduk Swiss. Pembagian dari yayasan kepada anggota keluarga yang berdomisili di Swiss juga dapat menimbulkan persoalan pajak hibah, tergantung kantonnya.

Peninjauan sebelum pindah

Kepindahan ke Swiss juga dapat dikombinasikan dengan pajak berbasis pengeluaran (lump-sum taxation) atau dengan ruling mengenai perlakuan terhadap yayasan. Para pendiri hendaknya mengumpulkan dokumen yayasan, peraturan yayasan (by-laws), surat keinginan (letter of wishes), dan riwayat pembagian, lalu meminta peninjauan atas dokumen-dokumen tersebut berdasarkan praktik kanton tujuan. Jika perlu, dokumen tersebut dapat diubah terlebih dahulu, dengan selalu memperhatikan posisi pajak di negara yang ditinggalkan.

Hal yang bermanfaat dalam praktik

Rencanakan waktu penyetoran tambahan ke yayasan sebelum mulai berdomisili di Swiss.
Bandingkan kanton karena pajak hibah dan praktik mengenai yayasan berbeda-beda.
Ajukan permohonan ruling apabila klasifikasi yayasan tidak pasti.

Bagaimana Ressos Legal membantu

Penulis memberikan nasihat kepada para pendiri dan penerima manfaat mengenai analisis pajak Swiss atas struktur Liechtenstein yang sudah ada dan mengoordinasikan permohonan ruling dengan otoritas kanton. Hubungi penulis untuk percakapan awal.

Hanya untuk informasi umum. Artikel ini bukan merupakan nasihat hukum atau pajak, tidak menggantikan nasihat atas kasus individual, dan tidak menimbulkan hubungan antara advokat dan klien. Artikel ini mencerminkan keadaan hukum per Oktober 2026.

Bahasa Indonesia

Kontak

Dr Alexander Ressos, TEP

Rechtsanwalt/Advokat

Saya adalah advokat Swiss dan juga terdaftar sebagai solicitor di Hong Kong serta di Inggris & Wales. Saya memiliki pengalaman hampir 25 tahun.

Bersama tim multibahasa saya, termasuk penutur asli bahasa Mandarin, Jepang, Korea, Rusia, Ukraina, dan Prancis, saya memberikan nasihat kepada perusahaan beserta pemiliknya dari seluruh dunia mengenai seluruh aspek hukum perbankan, korporasi, komersial, dan perpajakan di Swiss, termasuk perencanaan pajak internasional, layanan fidusia, serta layanan family office di bidang hukum, termasuk imigrasi dan relokasi atau investasi properti. Praktik saya memiliki fokus khusus pada klien dari pasar berkembang dan pasar perbatasan (frontier markets) di Tiongkok Raya, Asia Tengah dan Kaukasus, kawasan Asia lainnya, Timur Tengah, Afrika, dan Amerika Latin, dan saya juga memberikan nasihat kepada klien dari Eropa dan Amerika Utara. Melalui perusahaan trust Swiss yang terafiliasi, kami juga menangani pendirian dan administrasi berkelanjutan perusahaan serta struktur lain milik klien, termasuk akuntansi, pelaporan pajak, dan layanan kesekretariatan perusahaan, dan bila diperlukan saya menjabat sebagai direktur profesional. Dengan dukungan jaringan mitra kerja sama kelas satu, saya juga mewujudkan solusi di seluruh dunia.

Pendekatan saya adalah bertindak sebagai trusted advisor yang bekerja langsung dengan para pengambil keputusan, secara setara: saya berangkat dari apa yang ingin Anda capai dan menyusun setiap struktur, kontrak, dan keputusan pajak berdasarkan tujuan komersial Anda serta peningkatan imbal hasil setelah pajak Anda. Sebagai “lawyers who make it happen”, saya dan tim saya terus terlibat hingga perusahaan Anda berdiri, struktur Anda terbentuk, dan transaksi Anda selesai (closing), serta tetap siap membantu untuk setiap pekerjaan lanjutan yang mungkin diperlukan. Anda mendapatkan solusi yang disesuaikan, perhatian pribadi, serta nasihat yang cermat, ramah, dan praktis. Kami bukan penyedia jasa yang paling murah di pasar dan tidak berniat menjadi demikian; tujuan kami adalah memberikan solusi yang tepat dan nilai terbaik atas biaya yang Anda keluarkan.

Hubungi kami →