Sebuah daftar periksa

Bagi praktisi. Sebelum memberikan nasihat mengenai posisi warisan masa lalu Italia di Lugano:

• Identifikasi pemilik manfaat (beneficial owner) dan domisili pajaknya untuk setiap tahun sejak 2009, dan periksa apakah warga negara Italia yang pindah ke Swiss sebelum tahun 2024 tunduk pada praduga domisili berdasarkan Pasal 2 ayat 2-bis Undang-Undang Konsolidasi Pajak Penghasilan Italia (TUIR).
• Pastikan apakah aset tersebut dilaporkan berdasarkan scudo (2001–2003 atau 2009– 2010), pengungkapan sukarela (2015), atau voluntary disclosure bis (2017), dan peroleh dokumen-dokumennya: pernyataan rahasia, mandat fidusia, permohonan, dan penetapan akhir Agenzia.
• Tentukan tahun-tahun pajak yang masih terbuka berdasarkan Pasal 43 DPR 600/1973 dan, untuk tahun-tahun hingga 2023, jangka waktu yang dilipatgandakan berdasarkan Pasal 12 DL 78/2009.
• Hitung sanksi quadro RW (3–15 persen, atau 6–30 persen untuk tahun-tahun daftar hitam), IVAFE, dan pajak atas penghasilan, serta kaji ravvedimento operoso.
• Nilai keterpaparan pidana berdasarkan Dekret Legislatif No. 74/2000 dan Pasal 648-ter.1 Kitab Undang-Undang Hukum Pidana Italia, dan di Swiss berdasarkan Pasal 305bis ayat 1bis Kitab Undang-Undang Hukum Pidana Swiss (SCC) untuk penghasilan tahun-tahun sejak 2016.
• Periksa apakah rekening tersebut termasuk dalam permintaan kelompok (penutupan setelah surat keluar antara 23 Februari 2015 dan 31 Desember 2016) atau muncul dalam pertukaran otomatis sejak 2017, dan apakah nasabah telah menerima surat kepatuhan.
• Bagi ahli waris: sampaikan pernyataan pewarisan yang lengkap, laporkan aset dalam quadro RW ahli waris sejak tahun perolehan, dan alihkan aset secara transparan.

Peran penasihat Swiss

Penasihat Swiss tidak dapat meregularisasi posisi pajak Italia. Prosedurnya adalah prosedur Italia, sanksinya adalah sanksi Italia, dan keputusan mengenai pengungkapan berada di tangan nasabah dan konsultan pajak Italianya. Kontribusi penasihat Swiss terletak pada penetapan fakta-fakta yang ada di Swiss: riwayat rekening, tanggal pembukaan, penutupan, dan transfer, identitas pemilik manfaat dari struktur-struktur, tanggal surat keluar, dan isi berkas bank. Fakta-fakta ini menentukan tahun-tahun Italia mana yang masih terbuka, apakah permintaan kelompok mungkin telah menjangkau nasabah, dan apakah bank telah atau akan menyampaikan laporan. Advokat Swiss juga harus mempertimbangkan posisinya sendiri. Advokat yang bertindak sebagai perantara keuangan, misalnya sebagai organ perusahaan domisili yang memegang aset, tunduk pada Undang-Undang Antipencucian Uang (AMLA) dan kewajiban pelaporannya. Advokat yang hanya bertindak sebagai kuasa hukum dilindungi oleh rahasia profesi berdasarkan Pasal 321 Kitab Undang-Undang Hukum Pidana.¹ Pembedaan tersebut harus ditarik pada awal mandat, sebelum informasi apa pun diterima.

Catatan

1. AMLA (lihat di atas), Pasal 2 ayat (3) (orang-orang yang secara profesional menerima, menyimpan, atau membantu menginvestasikan atau mengalihkan aset milik pihak lain), https://www.droit-bilingue.ch/de-en/9/95/955.0-2-5.html, dan Pasal 9 ayat (2) (“Lawyers and notaries are not subject to the duty to report insofar as they are bound in their activities by professional secrecy in terms of Article 321 SCC”); SCC, Pasal 321 (pelanggaran rahasia profesi), https://www.droit-bilingue.ch/de-en/3/31/311.0-321-389.html. ↩

Hanya untuk informasi umum. Artikel ini bukan merupakan nasihat hukum atau pajak, tidak menggantikan nasihat atas kasus individual, dan tidak menimbulkan hubungan antara advokat dan klien. Artikel ini mencerminkan keadaan hukum per Oktober 2026.