Konvensi tahun 1976 di dunia tahun 2026

Negosiasi, penandatanganan, dan ratifikasi

Persetujuan tahun 1976 dinegosiasikan pada saat kedua negara memiliki gagasan yang sangat berbeda tentang apa yang seharusnya dicapai oleh suatu perjanjian pajak. Italia baru saja menyelesaikan reformasi pajak besar tahun 1973 dan 1974, yang memperkenalkan pajak penghasilan orang pribadi (IRPEF) dan pajak penghasilan badan (IRPEG) serta menciptakan sistem pajak pemotongan (withholding tax) yang modern. Sejak tahun 1950-an, Swiss menjalankan kebijakan perjanjian pajak yang dirancang untuk melindungi kerahasiaan banknya, dengan menolak pertukaran informasi apa pun di luar yang diperlukan untuk penerapan perjanjian itu sendiri. Teksnya mencerminkan kedua posisi tersebut. Italia memperoleh pemajakan di negara sumber atas dividen, bunga, dan royalti dengan tarif yang relatif tinggi untuk masanya. Swiss memperoleh klausul pertukaran informasi yang terbatas pada informasi yang “diperlukan untuk penerapan yang semestinya” atas persetujuan, yang secara tegas mengecualikan pengungkapan rahasia dagang, perbankan, dan profesi.¹ Italia meratifikasi persetujuan tersebut dengan Undang-Undang No. 943 tanggal 23 Desember 1978, yang diundangkan dalam Gazzetta Ufficiale No. 42 tanggal 12 Februari 1979.²

Persetujuan tersebut ditandatangani bersama dengan sebuah protokol dan dilengkapi, sebelum mulai berlaku, dengan protokol tambahan tanggal 28 April 1978. Kedua negara juga menyepakati, pada 3 Oktober 1974, Perjanjian tentang perpajakan pekerja perbatasan dan kompensasi keuangan bagi komune-komune perbatasan Italia. Perjanjian tersebut mulai berlaku pada hari yang sama dengan persetujuan, yaitu 27 Maret 1979, dan Pasal 15 ayat (4) persetujuan memasukkannya ke dalam sistem perjanjian.³ Mulai berlakunya secara bersamaan bukanlah kebetulan. Bagi Ticino, perpajakan frontalieri (pelintas batas) dan ristorni (pembayaran kompensasi) kepada komune-komune perbatasan Italia merupakan persoalan fiskal terpenting dalam hubungan dengan Italia. Bab H.I menguraikan bagaimana pengaturan ini digantikan pada 2020.

Perubahan tahun 2015 dan 2020

Selama lebih dari tiga dekade setelah mulai berlaku, persetujuan tersebut tidak berubah. Protokol tanggal 23 Februari 2015, yang ditandatangani di Milan, menggantikan Pasal 27 dengan klausul pertukaran informasi yang dirumuskan menurut standar OECD dan menambahkan ketentuan tentang permintaan kelompok (group requests). Protokol tersebut mulai berlaku pada 13 Juli 2016 setelah pertukaran nota.⁴ Bab E.II menguraikan konteks politik Protokol ini, Peta Jalan (Roadmap) yang menyertainya, dan permintaan kelompok yang sejak itu diajukan oleh Agenzia delle Entrate (Badan Pendapatan Italia) kepada Administrasi Pajak Federal (FTA/ESTV) Swiss. Untuk keperluan bab ini, cukup dicatat bahwa Protokol tersebut tidak mengubah aturan alokasi. Tarif pajak pemotongan, definisi bentuk usaha tetap, dan metode keringanan tetap seperti tahun 1976.

Perubahan kedua datang bersama perjanjian baru tentang pelintas batas. Pada 23 Desember 2020, kedua negara menandatangani Perjanjian baru tentang perpajakan pekerja perbatasan sekaligus protokol perubahan atas persetujuan tahun 1976. Italia meratifikasi kedua instrumen tersebut dengan Undang-Undang No. 83 tanggal 13 Juni 2023, yang diundangkan dalam Gazzetta Ufficiale No. 151 tanggal 30 Juni 2023. Protokol perubahan tersebut menyesuaikan Pasal 15 ayat (4) persetujuan, yang kini merujuk pada perjanjian tahun 2020 dan menegaskan bahwa perjanjian tersebut merupakan bagian yang tidak terpisahkan dari persetujuan.⁵ Kedua instrumen tersebut mulai berlaku pada 17 Juli 2023 dan diterapkan sejak 1 Januari 2024.⁶ Selain rujukan ini dan klausul pertukaran informasi, persetujuan yang ditandatangani pada 1976 masih merupakan teks yang berlaku.

Tanggal Instrumen 3 Okt. 1974 Perjanjian tentang pekerja perbatasan 9 Maret 1976 Persetujuan dan protokol ditandatangani di Roma 28 April 1978 Protokol tambahan 23 Des. 1978 Ratifikasi Italia, Undang-Undang No. 943 27 Maret 1979 Mulai berlaku 26 Okt. 2004 Perjanjian tabungan Uni Eropa (UE/EU)–Swiss (Pasal 15) 23 Feb. 2015 Protokol tentang pertukaran informasi 27 Mei 2015 Protokol perubahan atas perjanjian UE (Pasal 9) 13 Juli 2016 Protokol 2015 mulai berlaku 1 Des. 2019 Instrumen Multilateral (MLI) mulai berlaku bagi Swiss 23 Des. 2020 Perjanjian pekerja perbatasan dan protokol 17 Juli 2023 Perjanjian dan protokol 2020 mulai berlaku 1 Jan. 2024 Rezim perbatasan baru diterapkan

Tabel 1: Kerangka perjanjian Swiss-Italia di bidang pajak penghasilan. Sumber sebagaimana dikutip dalam teks.

Catatan

1. Persetujuan, Pasal 27 ayat (1) dalam versi aslinya, teks sebagaimana diundangkan bersama Undang-Undang No. 943 tanggal 23 Desember 1978, https://www.fiscoetasse.com/files/5715/convenzione-italia-svizzera-del-23121978-943.pdf (“informazioni necessarie per una regolare applicazione della presente Convenzione”; pengecualian rahasia dagang, perbankan, dan profesi). ↩
2. Teks Undang-Undang No. 943 tanggal 23 Desember 1978 dan persetujuan sebagaimana diundangkan, https://www.wikilabour.it/wp-content/uploads/2023/07/1978_svizzera-it.pdf (Gazzetta Ufficiale No. 42 tanggal 12 Februari 1979). ↩
3. ESTV, “Italia” (lihat di atas) (perjanjian pekerja perbatasan tanggal 3 Oktober 1974, AS 1979 457, berlaku 27 Maret 1979). Persetujuan, Pasal 15 ayat (4), teks asli (lihat di atas). ↩
4. ESTV, “Italia” (lihat di atas) (mulai berlaku melalui pertukaran nota pada 13 Juli 2016). ↩
5. Camera dei deputati (Dewan Perwakilan Italia), Layanan Riset, “Accordo con la Svizzera relativo all’imposizione dei lavoratori frontalieri”, https://temi.camera.it/leg19/provvedimento/accordo-con-la-svizzera-relativo-all-imposizione-dei-lavoratori-frontalieri.html (Undang-Undang No. 83 tanggal 13 Juni 2023, Gazzetta Ufficiale No. 151 tanggal 30 Juni 2023; perubahan Pasal 15 ayat (4)). ↩
6. Sekretariat Negara untuk Urusan Keuangan Internasional (SIF), Liste der Doppelbesteuerungsabkommen (lihat di atas). ↩

Hanya untuk informasi umum. Artikel ini bukan merupakan nasihat hukum atau pajak, tidak menggantikan nasihat atas kasus individual, dan tidak menimbulkan hubungan antara advokat dan klien. Artikel ini mencerminkan keadaan hukum per Oktober 2026.