Daftar periksa praktisi untuk perusahaan dagang di Lugano

Struktur dan pendirian perseroan

Pendirian perusahaan dagang di Lugano menggabungkan hukum perusahaan, perpajakan, hukum Italia, dan persyaratan perbankan, dan urutan dalam menjawab pertanyaan-pertanyaan tersebut penting. Keputusan pertama menyangkut struktur. Grup yang bermaksud berdagang dari Lugano untuk jangka panjang, memerlukan fasilitas kredit bank, dan berharap mempekerjakan beberapa pedagang biasanya akan mendirikan perseroan terbatas Swiss (AG), dalam bahasa Italia SA. Modal sahamnya hendaknya dalam jumlah yang dianggap memadai oleh bank-bank pemberi pembiayaan, sering kali jauh di atas minimum menurut undang-undang dan dinyatakan dalam dolar AS. Kemitraan kecil dua pedagang dapat memulai sebagai perseroan dengan tanggung jawab terbatas (GmbH), dalam bahasa Italia Sagl. Grup asing yang ingin menguji lokasi tersebut dapat membuka cabang, dengan menerima bahwa bank akan melihat neraca kantor pusat.¹ Anggaran dasar hendaknya merumuskan maksud dan tujuan cukup luas untuk mencakup perdagangan, logistik, pembiayaan dalam grup, dan kepemilikan penyertaan, dan peraturan organisasi hendaknya ditetapkan pada rapat direksi pertama.

Pendirian perseroan memerlukan akta otentik, penyetoran modal pada bank Swiss, tanda tangan para pendiri, dan pendaftaran dalam daftar perdagangan (Handelsregister) di Bellinzona. Pembukaan rekening setoran modal dalam praktik merupakan ujian pertama proyek tersebut. Bank-bank Swiss menerapkan uji tuntas (due diligence) antipencucian uang sebelum menerima setoran, dan pedagang yang pemilik, pihak lawan transaksi, atau komoditasnya menimbulkan risiko lebih tinggi dapat menunggu berminggu-minggu atau ditolak. Bab G.III menjelaskan persyaratannya. Persyaratan tempat tinggal dalam Pasal 718 ayat (4) Kitab Undang-Undang Hukum Perikatan Swiss (CO) harus dipenuhi sejak awal. Penanda tangan yang bertempat tinggal di Swiss hendaknya dipilih dengan memperhatikan ketentuan residensi Italia, karena direktur Swiss yang tidak menjalankan fungsi nyata tidak mendukung substansi di Swiss maupun pembantahan praduga Italia.

Pajak, putusan pajak, dan eksposur Italia

Sebelum perusahaan mulai berdagang, posisi pajaknya hendaknya diklarifikasi dengan administrasi pajak kanton. Apabila grup memindahkan fungsi atau aset dari luar negeri, putusan (ruling) mengenai step-up berdasarkan Pasal 61a Undang-Undang Federal tentang Pajak Federal Langsung (DBG) dan Pasal 24c Undang-Undang Federal tentang Harmonisasi Pajak Langsung Kanton dan Komune (StHG) dapat menjamin penyusutan selama beberapa tahun. Apabila grup memiliki struktur pembelian atau penjualan antarpihak berelasi, putusan mengenai alokasi fungsi dan remunerasi perusahaan di Lugano memberikan kepastian untuk keperluan Swiss. Putusan tersebut tidak mengikat otoritas pajak negara lain. Apabila suatu putusan menyangkut harga transfer lintas batas dan diberikan tanpa keterlibatan otoritas asing, Swiss juga wajib meneruskannya kepada negara-negara yang bersangkutan melalui pertukaran informasi secara spontan.² Apabila pendapatan konsolidasi grup mencapai EUR 750 juta, posisi Global Anti-Base Erosion (GloBE) harus dimodelkan dan kewajiban pendaftaran serta pelaporan berdasarkan Peraturan tentang Perpajakan Minimum harus dipatuhi.

Eksposur Italia memerlukan analisis tersendiri setiap kali penduduk Italia memiliki atau mengelola perusahaan tersebut. Analisis tersebut hendaknya mencakup uji perusahaan asing terkendali (CFC) dalam Pasal 167 Undang-Undang Konsolidasi Pajak Penghasilan Italia (TUIR) dan pilihan untuk uji 15 persen yang disederhanakan atau pajak pengganti. Analisis tersebut hendaknya memeriksa ketentuan residensi dalam Pasal 73 TUIR dengan praduga dalam ayat (5-bis) serta risiko bentuk usaha tetap (permanent establishment) yang timbul dari karyawan dan agen di Italia. Posisi pajak pemotongan (withholding tax) atas dividen kepada pemegang saham Italia berdasarkan Pasal 9 perjanjian Swiss–UE atau Persetujuan Penghindaran Pajak Berganda (P3B) melengkapi tinjauan tersebut. Apabila para pemilik sendiri pindah dari Italia ke Ticino, pajak keluar (exit tax) dan ketentuan residensi Italia yang baru bagi orang perseorangan harus dipertimbangkan, sebagaimana diuraikan dalam Bab H.II.

Catatan

1. Ringkasan praktisi; lihat bagian tentang bentuk-bentuk hukum di atas. ↩
2. Peraturan tanggal 23 November 2016 tentang Bantuan Administratif Internasional dalam Perkara Pajak (StAhiV), SR 651.11, Pasal 8 (definisi putusan pajak) dan Pasal 9 ayat (1) (pertukaran spontan atas putusan, antara lain mengenai harga transfer lintas batas “ohne Behördenbeteiligung anderer Staaten”) dan ayat (3) (kewajiban terlepas dari apakah fakta-faktanya telah terwujud), teks di droit-bilingue.ch, https://www.droit-bilingue.ch/de-fr/6/65/651.11-8-11.html dan https://www.droit-bilingue.ch/de-fr/6/65/651.11-9-12.html; OECD, Countering Harmful Tax Practices More Effectively, Taking into Account Transparency and Substance, Action 5 – 2015 Final Report, https://www.oecd.org/tax/countering-harmful-tax-practices-more-effectively-taking-into-account-transparency-and-substance-action-5-2015-final-report-9789264241190-en.htm (“compulsory spontaneous exchange of information on rulings that could give rise to BEPS concerns”). ↩

Hanya untuk informasi umum. Artikel ini bukan merupakan nasihat hukum atau pajak, tidak menggantikan nasihat atas kasus individual, dan tidak menimbulkan hubungan antara advokat dan klien. Artikel ini mencerminkan keadaan hukum per Oktober 2026.