Daftar periksa praktisi untuk struktur distribusi di Ticino

Sebelum struktur dibentuk

Pengalaman Fashion Valley menghasilkan serangkaian pertanyaan yang sebaiknya diajukan oleh para penasihat sebelum suatu grup menempatkan fungsi perdagangan, distribusi, atau logistik di Ticino. Pertanyaan pertama bersifat fungsional. Keputusan apa yang akan diambil oleh perusahaan Ticino, siapa yang akan mengambilnya, dan di mana orang-orang tersebut akan bekerja? Suatu perusahaan prinsipal membutuhkan manajer dengan kewenangan atas pembelian, penetapan harga, persediaan, dan hubungan pelanggan yang tinggal dan bekerja di Swiss atau setidaknya menjalankan fungsi-fungsi itu di sana. Apabila tim desain dan merek grup tetap berada di Italia, laba residual yang dapat dipertahankan oleh perusahaan Ticino akan lebih kecil secara sepadan. Pertanyaan kedua menyangkut sisi Italia dari rantai nilai. Perusahaan grup Italia sebaiknya diberi imbalan sesuai prinsip kewajaran dan kelaziman usaha berdasarkan Pasal 110 ayat (7) Kitab Undang-Undang Pajak Penghasilan Italia (TUIR), dengan dokumentasi yang memenuhi standar Italia dan melindungi dari sanksi. Pengalihan fungsi dari Italia ke Swiss merupakan restrukturisasi usaha yang dengan sendirinya dapat mensyaratkan kompensasi kepada perusahaan Italia, analisis pajak keluar (exit tax), dan, apabila ciri penandanya terpenuhi, laporan DAC6 di Italia.¹

Pertanyaan ketiga menyangkut residensi dan kehadiran. Dewan direksi perusahaan Ticino sebaiknya bersidang di Swiss, dan para anggotanya harus dapat menunjukkan bahwa mereka benar-benar memimpin perusahaan. Manajemen hariannya sebaiknya dijalankan di Swiss selama sebagian besar tahun. Syarat-syarat ini diperlukan untuk menghadapi uji residensi Italia yang baru, yakni manajemen harian utama, berdasarkan Pasal 73 ayat (3) TUIR.² Staf penjualan dan manajer yang bekerja di Italia sebaiknya melakukannya dengan syarat-syarat yang tidak menciptakan agen tidak bebas atau tempat usaha tetap, dan kerja dari rumah oleh frontalieri (pekerja lintas batas) sebaiknya dipantau. Pertanyaan keempat menyangkut kepabeanan. Apabila barang akan disimpan di Swiss sambil menunggu ekspor kembali, perusahaan sebaiknya memilih antara gudang pabean terbuka miliknya sendiri dan jasa pengelola gudang berizin atau operator zona bebas. Gudang milik sendiri memerlukan izin dan catatan persediaan yang andal. Perusahaan juga sebaiknya menilai konsekuensi asal barang bagi barang yang kembali ke Uni Eropa (UE/EU).³

Selama struktur beroperasi

Setelah struktur beroperasi, bukti yang menentukan dihasilkan setiap hari. Risalah rapat dewan direksi, alur kerja persetujuan, surel, dan catatan perjalanan menunjukkan di mana keputusan sebenarnya diambil. Dalam pemeriksaan pajak Italia, semua itu akan diperiksa secara terperinci, sebagaimana ditunjukkan oleh penyidikan Kering. Harga transfer sebaiknya ditinjau setiap tahun terhadap fungsi yang sebenarnya dijalankan, terutama ketika orang-orang kunci berganti atau ketika fungsi berpindah antarentitas. Pemberitahuan pabean dan PPN sebaiknya direkonsiliasi dengan kebijakan harga transfer, karena penyesuaian setelah impor dapat memengaruhi nilai pabean. Perusahaan juga sebaiknya memelihara catatan yang jelas mengenai tempat kerja karyawannya dan setiap pekerjaan yang dilakukan di Italia, yang penting baik bagi pertanyaan bentuk usaha tetap maupun bagi perpajakan frontalieri berdasarkan persetujuan tahun 1974 dan 2020.⁴

Sisi hukum ketenagakerjaan memerlukan perhatian yang sama. Karena Undang-Undang Upah Minimum kanton berlaku bagi sebagian besar pekerja di Ticino, struktur upah di bidang logistik dan manufaktur harus menghormati upah minimum sektoral. Hubungan kerja yang tercakup dalam perjanjian kerja bersama yang menetapkan upah minimum yang mengikat dikecualikan dari Undang-Undang tersebut, sehingga tingkat upah dalam perjanjian semacam itu menjadi faktor penentu bagi pemberi kerja di klaster ini.⁵ Restrukturisasi dan relokasi sebaiknya direncanakan dengan memperhatikan prosedur pemutusan hubungan kerja massal berdasarkan Kitab Undang-Undang Hukum Perikatan Swiss, termasuk konsultasi dengan pekerja dan pemberitahuan kepada kantor ketenagakerjaan kanton. Kepergian Armani, Tom Ford, dan LGI menunjukkan bahwa rencana sosial dan tawaran pemindahan diharapkan oleh serikat pekerja dan masyarakat.⁶

Bagi praktisi. Sebelum menempatkan fungsi perdagangan, distribusi, atau logistik di Ticino, dan secara berkala sesudahnya, hal-hal berikut perlu ditinjau:

• Analisis fungsional: siapa yang memutuskan pembelian, penetapan harga, persediaan, dan pelanggan, dan di mana mereka bekerja?
• Dokumentasi harga transfer Italia (Pasal 110 ayat (7) TUIR) untuk semua transaksi dengan perusahaan grup Italia.
• Risiko bentuk usaha tetap di Italia (Pasal 162 TUIR, Pasal 5 Persetujuan Penghindaran Pajak Berganda (P3B) Swiss-Italia (DTA)): kantor, gudang, staf penjualan, dan kerja dari rumah di Italia.
• Risiko residensi (Pasal 73 ayat (3) dan (5-bis) TUIR sebagaimana diubah sejak 2024): rapat dewan direksi, manajemen harian, dan residensi para direktur.
• DAC6 (D.Lgs. 100/2020): apakah perantara Italia atau wajib pajak Italia wajib melaporkan pengaturan tersebut.
• Kepabeanan: izin gudang pabean terbuka, catatan persediaan, asal barang yang kembali ke UE, nilai pabean, dan harga transfer.
• Ketenagakerjaan: upah minimum kanton, perjanjian kerja bersama, prosedur pemutusan hubungan kerja massal, dan perpajakan frontalieri.
• Reputasi: apakah struktur tersebut dapat dijelaskan kepada seorang wartawan, serikat pekerja, dan jaksa Italia.

Catatan

1. Mengenai restrukturisasi usaha, lihat OECD, Transfer Pricing Guidelines (2022, di atas), bab IX; mengenai pajak keluar Italia, lihat TUIR, Pasal 166 (“Imposizione in uscita”), Brocardi.it, https://www.brocardi.it/testo-unico-imposte-redditi/titolo-iii/capo-ii/art166.html, dan Bab H.II. ↩
2. Bargagli (19 Januari 2024, di atas). ↩
3. Undang-Undang Kepabeanan (CustA), Pasal 53, 54 dan 62 hingga 67 (di atas); Badan Audit Federal Swiss (SFAO), Follow-up (8 April 2019, di atas). ↩
4. Persetujuan tahun 1974 dan 2020 tentang perpajakan pekerja lintas batas (di atas). Lihat Bab H.I. ↩
5. Undang-Undang Upah Minimum kanton Ticino (LSM) (di atas), Pasal 3 ayat (1) huruf i. ↩
6. RSI (28 Januari 2017, di atas); RSI (12 September 2019, di atas); RSI (4 April 2025, di atas). Mengenai pemutusan hubungan kerja massal, lihat Kitab Undang-Undang Hukum Perikatan Swiss (CO), SR 220, Pasal 335d (definisi), Pasal 335g (pemberitahuan kepada kantor ketenagakerjaan kanton) dan Pasal 335h hingga 335k (rencana sosial), https://www.droit-bilingue.ch/de-en/2/22/220-335d-469.html dan https://www.droit-bilingue.ch/de-en/2/22/220-335g-472.html. ↩

Hanya untuk informasi umum. Artikel ini bukan merupakan nasihat hukum atau pajak, tidak menggantikan nasihat atas kasus individual, dan tidak menimbulkan hubungan antara advokat dan klien. Artikel ini mencerminkan keadaan hukum per Oktober 2026.