Daftar periksa praktisi untuk hubungan dengan klien Italia

Mengklasifikasikan hubungan

Tugas pertama dalam meninjau portofolio nasabah Italia adalah klasifikasi. Setiap hubungan harus ditempatkan dalam salah satu kategori yang dibedakan oleh hukum Italia dan Eropa, karena kategori tersebut menentukan saluran yang diperbolehkan. Orang perseorangan yang bertempat tinggal di Italia, baik yang diklasifikasikan sebagai nasabah ritel maupun sebagai nasabah profesional atas permintaan, hanya dapat dilayani secara aktif melalui kantor cabang di Italia atau entitas di Uni Eropa (UE/EU) yang memiliki paspor. Nasabah profesional per se dalam pengertian Lampiran II Arahan Pasar Instrumen Keuangan UE (MiFID II), seperti perusahaan induk (holding) keluarga yang besar, atau pihak lawan yang memenuhi syarat (eligible counterparty) dapat dilayani dari Swiss apabila penyedia jasa Swiss memegang izin berdasarkan Pasal 28 ayat (6) atau Pasal 29-ter ayat (6) Undang-Undang Konsolidasi Keuangan Italia (Testo Unico della Finanza, TUF). Hubungan dari kedua jenis tersebut dapat dilayani secara pasif dari Swiss apabila didasarkan pada inisiatif eksklusif nasabah. Klasifikasi harus ditinjau kembali apabila keadaan nasabah berubah, misalnya ketika nasabah yang bertempat tinggal di Ticino pindah kembali ke Italia atau ketika sebuah perusahaan induk berada di bawah ambang batas Lampiran II.¹

Tempat tinggal memerlukan perhatian khusus. Reformasi ketentuan residensi pajak Italia melalui Dekret Legislatif No. 209 tanggal 27 Desember 2023, yang berlaku sejak 1 Januari 2024, memperkenalkan kehadiran fisik dan konsep baru domisili yang didasarkan pada hubungan pribadi dan keluarga sebagai kriteria. Dengan demikian, nasabah yang telah pindah ke Lugano dapat tetap menjadi residen Italia untuk keperluan pajak.² Untuk keperluan akses pasar, faktor yang menentukan adalah tempat nasabah berkedudukan atau berada ketika ia menerima jasa. Nasabah yang tinggal di Lugano dan dilayani di sana menerima jasa di Swiss meskipun Italia menganggapnya sebagai residen pajak. Nasabah yang sama, yang ditelepon di rumahnya di tepi Danau Como, menerimanya di Italia. Catatan bank harus menunjukkan di mana nasabah berada ketika setiap jasa diberikan.

Peninjauan portofolio lama

Bank yang mengambil alih atau meninjau portofolio lama (legacy book) nasabah Italia hendaknya melakukannya dalam urutan yang tetap. Pertama, bank hendaknya memastikan status perpajakan setiap hubungan, yang diuraikan dalam Bab E.II dan yang umumnya telah diselesaikan oleh program pengungkapan sukarela (voluntary disclosure) dan pertukaran informasi otomatis. Kedua, bank hendaknya merekonstruksi riwayat akses pasar: bagaimana hubungan dibuka, oleh siapa, di mana pertemuan dilangsungkan, dan jasa apa yang diberikan. Apabila berkas menunjukkan adanya kegiatan di Italia, bank hendaknya menilai sisa risiko pidana dan pajak bersama penasihat hukum Italia, dengan memperhitungkan jangka waktu daluwarsa untuk tindak pidana berdasarkan Pasal 166 TUF dan Dekret Legislatif No. 74/2000. Terakhir, bank hendaknya menentukan saluran masa depan hubungan tersebut: layanan pasif dari Swiss, pengalihan ke kantor cabang Italia atau entitas UE, atau pengakhiran.

Masa transisi Arahan Persyaratan Modal (CRD VI) menambahkan tenggat waktu. Kontrak jasa perbankan inti yang dibuat sebelum 11 Juli 2026 boleh dikelola tetapi tidak boleh diperpanjang. Kontrak dengan jangka waktu tidak tertentu harus dialihkan atau diakhiri paling lambat 10 Januari 2028, kecuali nasabah mengambil inisiatif untuk melanjutkannya.³ Oleh karena itu, sebelum akhir 2026 bank hendaknya mengidentifikasi semua hubungan simpanan, kredit, dan jaminan dengan residen Italia, mendokumentasikan inisiatif nasabah apabila ada, dan merencanakan pengalihan atau pengakhiran sisanya. Fasilitas kredit yang diperpanjang oleh bank atas inisiatifnya sendiri setelah 11 Januari 2027 akan berada di luar perlindungan aturan peralihan.

Catatan

1. Catenacci (di atas); TUF, Pasal 28 ayat (6) dan Pasal 29-ter ayat (6) (di atas). ↩
2. Dekret Legislatif No. 209 tanggal 27 Desember 2023, yang mengubah Pasal 2 ayat (2) Undang-Undang Konsolidasi Pajak Penghasilan Italia (TUIR) dengan efek sejak 1 Januari 2024 (residensi, kehadiran termasuk bagian dari hari, dan domisili sebagai tempat hubungan pribadi dan keluarga terutama berkembang), Brocardi.it, https://www.brocardi.it/testo-unico-imposte-redditi/titolo-i/capo-i/art2.html; lihat Bab E.V dan H.II. ↩
3. Dekret Legislatif No. 208/2025 (di atas), Pasal 4 ayat (2). ↩

Hanya untuk informasi umum. Artikel ini bukan merupakan nasihat hukum atau pajak, tidak menggantikan nasihat atas kasus individual, dan tidak menimbulkan hubungan antara advokat dan klien. Artikel ini mencerminkan keadaan hukum per Oktober 2026.