Daftar periksa praktisi untuk relokasi
Sebelum keputusan
Pertanyaan pertama adalah apakah klien ingin memindahkan kehidupannya atau hanya posisi pajaknya. Relokasi yang tidak diikuti oleh keluarga, atau yang membuat klien tetap bekerja di Italia pada sebagian besar hari, tidak dapat berhasil berdasarkan aturan Italia yang berlaku sejak 2024 dan sebaiknya tidak dianjurkan. Apabila klien bersedia pindah, penasihat sebaiknya memastikan fakta-fakta yang kelak akan diperiksa: susunan dan rencana keluarga, sekolah anak-anak, real estat di kedua negara, peran klien dalam setiap perusahaan, perkiraan hari-harinya di Italia, dan waktu penjualan apa pun. Penasihat juga sebaiknya mengidentifikasi penghasilan yang akan tetap dikenai pajak di Italia setelah kepindahan, seperti penghasilan real estat Italia, honorarium direktur Italia untuk pekerjaan yang dilakukan di Italia, dan pensiun Italia.
Bagi praktisi. - Keluarga: pastikan bahwa pasangan dan anak-anak di bawah umur akan tinggal di Ticino, dan dokumentasikan sekolah, dokter, dan kehidupan sosial di sana. - Hari: rencanakan kehadiran di Italia di bawah setengah tahun dan simpan catatan yang didukung data objektif. - Peran: tentukan jabatan mana dalam perusahaan Italia yang tetap dipegang klien, dan alihkan manajemen sehari-hari kepada orang-orang yang berdomisili di Italia apabila sesuai. - Pendaftaran: hapus pendaftaran dari daftar kependudukan Italia, daftarkan diri pada daftar warga Italia yang berdomisili di luar negeri (AIRE), peroleh izin Swiss, dan daftarkan diri pada komune (Gemeinde) dalam waktu empat belas hari. - Perjanjian pajak: nilai domisili berdasarkan Pasal 4 persetujuan dan manfaatkan aturan pembagian tahun dalam Pasal 4 ayat (4) dengan pindah secara definitif pada tanggal yang jelas. - Keluar dan penjualan: pastikan bahwa tidak ada pajak keluar Italia yang berlaku atas kepemilikan saham pribadi, dan jaga agar penjualan yang direncanakan berjarak cukup jauh dari kepindahan. - Jaminan sosial: tentukan peraturan perundang-undangan yang berlaku berdasarkan Regulasi (EC) No. 883/2004 dan peroleh sertifikat A1. - Pajak Swiss: pilih antara pemajakan biasa dan pajak berbasis pengeluaran (lump-sum taxation) (Bab E.V) dan peroleh ruling tentang dividen, struktur holding, dan likuidasi sebagian tidak langsung.
Perusahaan
Bagi perusahaan, keputusan pertama menyangkut jalurnya: perusahaan Swiss baru, pengalihan aset, cabang, atau pemindahan kedudukan. Pemindahan kedudukan memicu pajak keluar Italia dengan pembayaran seketika dan hanya sebaiknya dipilih apabila keuntungan latennya kecil atau apabila kesinambungan badan hukum memiliki nilai yang membenarkan pajak tersebut. Dalam semua kasus lainnya, perusahaan Swiss baru biasanya lebih disukai. Penasihat kemudian harus memastikan bahwa perusahaan Swiss memiliki tempat kedudukan manajemen yang nyata di Ticino: direktur yang tinggal di sana, rapat direksi yang diselenggarakan di sana, staf yang menjalankan usaha di sana, tempat usaha, kontrak, dan hubungan perbankan. Staf Italia yang tetap bekerja untuk perusahaan Swiss dari Italia tidak boleh menutup kontrak atas nama perusahaan tersebut.
Bagi praktisi. - Struktur: bandingkan keempat jalur dan buat model pajak keluar Italia, step-up Swiss, dan penilaian di kedua sisi. - Manajemen: tunjuk sekurang-kurangnya satu direktur yang berdomisili di Ticino dengan kewenangan nyata, dan catat keputusan strategis di Ticino. - Holding: uji Pasal 73 ayat (5-bis) Teks Tunggal Pajak Penghasilan Italia (TUIR) untuk setiap holding Swiss atas perusahaan Italia dan dokumentasikan manajemennya. - Aturan perusahaan asing terkendali: uji Pasal 167 TUIR untuk setiap perusahaan Swiss yang dikendalikan oleh penduduk Italia selama masa peralihan (Bab F.II). - Bentuk usaha tetap: tinjau kegiatan pegawai dan agen di Italia serta manajer di Swiss. - PPN dan pabean: daftarkan diri untuk Pajak Pertambahan Nilai (PPN/VAT) Swiss, tunjuk wakil fiskal Italia apabila diperlukan, dan rencanakan impor aset. - Ketenagakerjaan: peroleh izin, terapkan upah minimum Swiss dan perjanjian kerja bersama, serta patuhi aturan penempatan pekerja. - Promosi: nilai kelayakan untuk keringanan berdasarkan Undang-Undang tentang Inovasi Ekonomi (LInn) dan untuk dukungan dari Fondazione AGIRE sebelum pendirian perseroan, karena keringanan hanya diperuntukkan bagi perusahaan baru.
Setelah kepindahan
Relokasi bukanlah tindakan tunggal. Fakta-fakta yang mendukung domisili harus tetap benar pada setiap tahun berikutnya, karena otoritas dapat memeriksa setiap tahun yang masih terbuka untuk penetapan pajak. Penasihat sebaiknya meninjau posisi klien setiap tahun, memperbarui catatan hari, memeriksa bahwa praktik manajemen perusahaan masih sesuai dengan dokumennya, dan mempertimbangkan apakah perubahan dalam keluarga, seperti kembalinya seorang anak ke universitas di Milan, mengubah analisis. Apabila klien memutuskan untuk kembali ke Italia, rezim Italia bagi penduduk baru dan pekerja yang kembali yang diuraikan dalam Bab E.V serta nilai masuk berdasarkan Pasal 166-bis TUIR sebaiknya diperiksa sebelum kepulangan.
Hanya untuk informasi umum. Artikel ini bukan merupakan nasihat hukum atau pajak, tidak menggantikan nasihat atas kasus individual, dan tidak menimbulkan hubungan antara advokat dan klien. Artikel ini mencerminkan keadaan hukum per Oktober 2026.