Pertukaran informasi otomatis

Dari standar OECD ke undang-undang Swiss

Pertukaran informasi rekening keuangan secara otomatis merupakan instrumen yang mengakhiri fungsi ekonomi kerahasiaan perbankan terhadap Italia. Organisation for Economic Co-operation and Development (OECD) menerbitkan Common Reporting Standard (CRS) pada tahun 2014 sebagai bagian dari Standard for Automatic Exchange of Financial Account Information. Uni Eropa (UE/EU) memasukkannya ke dalam Direktif tentang Kerja Sama Administratif melalui Direktif Dewan 2014/107/EU tanggal 9 Desember 2014, yang mewajibkan Negara-Negara Anggota, termasuk Italia, untuk mempertukarkan data sejak tahun 2017 mengenai tahun 2016.¹ Swiss memilih jadwal yang lebih lambat. Pada 19 November 2014, Swiss menandatangani Multilateral Competent Authority Agreement (MCAA) berdasarkan Konvensi Dewan Eropa dan OECD tentang Bantuan Administratif Timbal Balik di Bidang Perpajakan. Pada 18 Desember 2015, Majelis Federal menyetujui Konvensi tersebut, MCAA, dan Undang-Undang Federal tentang Pertukaran Informasi Otomatis Internasional di Bidang Perpajakan (Undang-Undang AEOI, SR 653.1).² Undang-undang tersebut dan peraturan pelaksanaannya mulai berlaku pada 1 Januari 2017.

Swiss termasuk di antara 47 negara yang berjanji untuk mengumpulkan data sejak tahun 2017 dan mempertukarkannya sejak tahun 2018, sementara 54 negara telah berkomitmen pada jadwal yang lebih awal.³ Dengan UE, dasar hukumnya adalah perjanjian bilateral yang ditandatangani di Brussel pada 27 Mei 2015, yang menggantikan perjanjian perpajakan tabungan tahun 2004 dan mengatur pengumpulan data rekening sejak tahun 2017 serta pertukarannya sejak tahun 2018.⁴ Oleh karena itu, Italia menerima data Swiss berdasarkan perjanjian UE-Swiss dan mengirimkan datanya sendiri kepada Swiss berdasarkan perjanjian yang sama. Pajak retensi atas bunga hilang bersama perjanjian lama. Bersamanya berakhir pula pilihan antara pemajakan anonim dan pengungkapan yang menjadi ciri periode 2005 hingga 2016.

Apa yang dilaporkan bank

Berdasarkan Undang-Undang AEOI dan perjanjian dengan UE, lembaga keuangan pelapor Swiss wajib mengidentifikasi domisili pajak pemegang rekeningnya dan, untuk entitas pasif, domisili pajak orang-orang pengendalinya. Untuk setiap rekening yang wajib dilaporkan, lembaga tersebut setiap tahun menyampaikan kepada Administrasi Pajak Federal (FTA/ESTV) identitas pemegang rekening (nama, alamat, domisili pajak, nomor identifikasi pajak, tanggal dan tempat lahir). Lembaga tersebut juga melaporkan nomor rekening, saldo atau nilai pada akhir tahun kalender, serta jumlah bruto bunga, dividen, penghasilan lain, dan hasil penjualan yang dikreditkan.⁵ Administrasi Pajak Federal meneruskan data tersebut kepada otoritas yang berwenang di negara domisili, di Italia Agenzia delle Entrate, paling lambat akhir September tahun berikutnya. Dengan demikian, data mengenai tahun 2017 dipertukarkan pada September 2018.

Cakupannya luas. Bank, lembaga kustodian, perusahaan asuransi tertentu, dan entitas investasi, termasuk banyak trust (wali amanat) dan manajer aset yang mengelola aset keuangan untuk pihak lain, merupakan lembaga keuangan pelapor. Perusahaan domisili, yayasan (Stiftung), dan trust yang memiliki rekening di bank Swiss ditembus apabila memenuhi kualifikasi sebagai entitas nonkeuangan pasif, dan dalam hal demikian orang-orang pengendalinya yang dilaporkan.⁶ Pada tahun 2025, Swiss menyampaikan informasi tentang sekitar 3,8 juta rekening kepada negara-negara mitranya dan menerima informasi tentang sekitar 3,5 juta rekening yang dimiliki di luar negeri oleh penduduk Swiss. Sekitar 9.000 lembaga keuangan terdaftar untuk tujuan pelaporan.⁷ Administrasi Pajak Federal tidak menerbitkan rincian menurut negara mitra, sehingga jumlah rekening Italia yang dilaporkan tidak diketahui publik. Mengingat sejarah uang Italia di Ticino, Italia kemungkinan termasuk di antara penerima yang paling penting.

Catatan

1. Direktif Dewan 2014/107/EU tanggal 9 Desember 2014 yang mengubah Direktif 2011/16/EU mengenai pertukaran informasi otomatis yang wajib di bidang perpajakan, OJ L 359 tanggal 16 Desember 2014, hlm. 1, https://eur-lex.europa.eu/eli/dir/2014/107/oj. Undang-Undang No. 95 tanggal 18 Juni 2015, Gazzetta Ufficiale No. 155 tanggal 7 Juli 2015, https://www.gazzettaufficiale.it/gazzetta/serie_generale/caricaDettaglio? dataPubblicazioneGazzetta=2015-07-07&numeroGazzetta=155, meratifikasi perjanjian Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA) dengan Amerika Serikat dan menetapkan kewajiban lembaga keuangan Italia untuk pertukaran otomatis. OECD, Standard for Automatic Exchange of Financial Account Information in Tax Matters (Paris 2014), dan keputusan menteri Italia tanggal 28 Desember 2015 yang melaksanakan CRS. ↩
2. Departemen Keuangan Federal, Bericht über die Ergebnisse des Vernehmlassungsverfahrens zur Verordnung über den internationalen automatischen Informationsaustausch in Steuersachen (AIAV), 23 November 2016, https://www.newsd.admin.ch/newsd/message/attachments/46252.pdf (MCAA ditandatangani pada 19 November 2014; disetujui oleh Majelis Federal pada 18 Desember 2015; mulai berlaku pada 1 Januari 2017 sebagaimana direncanakan). ↩
3. Departemen Keuangan Federal, laporan tanggal 23 November 2016 (lihat di atas), yang menyatakan bahwa 101 negara dan wilayah telah berkomitmen pada standar tersebut hingga 26 Juli 2016. ↩
4. Dewan Federal Swiss, siaran pers tanggal 27 Mei 2015, https://www.admin.ch/de/nsb?id=57397 (“ab 2017 Kontodaten zu erheben und ab 2018 auszutauschen”). ↩
5. Undang-Undang Federal tentang Pertukaran Informasi Otomatis Internasional di Bidang Perpajakan tanggal 18 Desember 2015 (Undang-Undang AEOI), SR 653.1, droit-bilingue.ch, https://www.droit-bilingue.ch/de-fr/6/65/653.1-index.html; Perjanjian antara Konfederasi Swiss dan Uni Eropa tentang pertukaran informasi rekening keuangan secara otomatis, SR 0.641.926.81, Pasal 2, yang merujuk pada ketentuan pelaporan dan uji tuntas (due diligence) dalam Lampiran I dan II, https://www.droit-bilingue.ch/de-fr/0.6/0.64/0.641.926.81-2-5.html. Lampiran I, Bagian I (persyaratan pelaporan). ↩
6. Perjanjian AEOI dengan UE (lihat di atas), Lampiran I, Bagian VI dan VIII (entitas nonkeuangan pasif dan orang-orang pengendali). ↩
7. finews.ch, 10 Oktober 2025 (lihat di atas). ↩

Hanya untuk informasi umum. Artikel ini bukan merupakan nasihat hukum atau pajak, tidak menggantikan nasihat atas kasus individual, dan tidak menimbulkan hubungan antara advokat dan klien. Artikel ini mencerminkan keadaan hukum per Oktober 2026.