Kasus 4: keluarga yang kembali ke Milan

D, seorang warga negara Italia, telah tinggal di Lugano selama dua belas tahun dengan pajak berbasis pengeluaran (lump-sum taxation). Penghasilan investasinya hampir seluruhnya berasal dari sumber di luar Italia. Putranya, yang berusia tiga puluh tahun, bekerja sebagai manajer portofolio di Lugano dan telah menerima tawaran dari sebuah manajer aset di Milan. D mempertimbangkan untuk kembali ke Milan agar dekat dengan cucu-cucunya.

Karena D tidak berdomisili di Italia selama sekurang-kurangnya sembilan dari sepuluh tahun terakhir, ia dapat memilih pajak tetap (flat tax) berdasarkan Pasal 24-bis Testo Unico delle Imposte sui Redditi (TUIR) sebesar EUR 300.000 per tahun. Pajak tetap tersebut akan mencakup seluruh penghasilan luar negerinya dan membebaskan aset luar negerinya dari pajak warisan dan pajak hibah Italia. Perbandingan dengan pajak Ticino yang saat ini dibayarnya akan menunjukkan apakah kepindahan tersebut mahal. Putranya dapat memanfaatkan rezim impatriat apabila ia tidak berdomisili di Italia selama tiga periode pajak sebelumnya, memiliki kualifikasi yang dipersyaratkan dan berkomitmen untuk tetap berdomisili di Italia selama empat tahun. Separuh gajinya kemudian akan dibebaskan dari pajak, hingga penghasilan sebesar EUR 600.000. Trust (wali amanat) atau yayasan (Stiftung) yang didirikan D selama berdomisili di Swiss harus ditinjau sebelum kepindahan, karena perlakuan pajaknya di Italia akan berubah begitu D dan putranya menjadi penduduk Italia.

Bagi praktisi. Daftar periksa untuk keluarga Italia yang memiliki hubungan dengan Ticino:

• petakan keluarga: kewarganegaraan, tempat tinggal dan domisili setiap anggota, rezim harta perkawinan, anak dari hubungan yang berbeda;
• petakan aset: lokasi, bentuk hukum, sumber penghasilan di Italia dan Swiss, properti di masing-masing negara;
• tentukan hukum pewarisan di kedua negara berdasarkan Pasal 21 dan 22 Peraturan (UE) No. 650/2012 dan Pasal 86 dst. Undang-Undang Federal tentang Hukum Perdata Internasional (PILA), dan putuskan mengenai pilihan hukum dan pilihan otoritas secara tegas;
• hitung bagian mutlak berdasarkan hukum yang berlaku (Pasal 536 dst. Codice civile atau Pasal 471 Kitab Undang-Undang Hukum Perdata Swiss (SCC)) dan uji semua hibah semasa hidup, trust dan yayasan terhadapnya;
• pertimbangkan pakta keluarga (Pasal 768-bis Codice civile) untuk usaha di Italia dan perjanjian pewarisan (Pasal 494 dst. SCC) apabila hukum Swiss berlaku;
• bandingkan pajak warisan dan pajak hibah Italia (D.Lgs. 346/1990, Pasal 4-bis untuk trust) dengan pajak Ticino (Pasal 154 dan 164 Legge tributaria (LT)), dengan mengingat bahwa tidak ada perjanjian pajak;
• untuk kepindahan ke Ticino, dokumentasikan perubahan domisili berdasarkan Pasal 2 ayat (2) TUIR yang telah direformasi, pendaftaran AIRE, izin dan pusat kehidupan keluarga;
• uji pajak berbasis pengeluaran terhadap persyaratan dalam perjanjian pajak dengan Italia mengenai pajak lump-sum yang dimodifikasi dan larangan melakukan kegiatan yang menghasilkan pendapatan di Swiss;
• untuk trust, selenggarakan pembukuan yang membedakan modal dan penghasilan, dokumentasikan independensi wali amanat dan rencanakan pelaporan penerima manfaat di Italia;
• untuk kepulangan ke Italia, bandingkan pajak tetap (Pasal 24-bis TUIR) dan rezim impatriat (Pasal 5 D.Lgs. 209/2023) dengan posisi di Ticino;
• koordinasikan notaris Italia, konsultan pajak Italia, advokat Swiss dan wali amanat, serta simpan dokumentasi yang akan diminta oleh bank dan kantor pendaftaran setelah terjadinya kematian.

Hanya untuk informasi umum. Artikel ini bukan merupakan nasihat hukum atau pajak, tidak menggantikan nasihat atas kasus individual, dan tidak menimbulkan hubungan antara advokat dan klien. Artikel ini mencerminkan keadaan hukum per Oktober 2026.