Kasus 5: direktur Italia sebuah perusahaan Lugano

Signor C tinggal di Varese dan duduk dalam dewan direksi Delta SA di Lugano, yang untuk itu ia menerima honorarium sebesar CHF 60.000. Berdasarkan Pasal 16 konvensi, Swiss dapat mengenakan pajak atas honorarium tersebut. Delta SA memotong pajak sumber Swiss dengan tarif yang berlaku di Ticino bagi direktur yang berdomisili di luar negeri.¹ Italia mengenakan pajak atas honorarium tersebut sebagai penghasilan dari pekerjaan atau penghasilan sejenis dan memberikan kredit atas pajak Swiss berdasarkan Pasal 24 ayat (2) dan Pasal 165 Kitab Undang-Undang Pajak Penghasilan Italia (TUIR). Signor C harus menyampaikan SPT Italia dan menuntut kredit untuk tahun saat pajak Swiss menjadi final. Delta SA juga harus mempertimbangkan apakah keberadaan Signor C dan penduduk Italia lainnya dalam dewan direksinya mendukung klaim Italia bahwa manajemennya dijalankan di Italia.

Untuk praktisi. Daftar periksa untuk persoalan pajak Swiss-Italia:

Tentukan status penduduk berdasarkan hukum domestik dan, dalam hal status penduduk ganda, berdasarkan Pasal 4 ayat (2) dan (3); dokumentasikan tanggal setiap kepindahan (Pasal 4 ayat (4)).
Periksa apakah wajib pajak berbasis pengeluaran (lump-sum taxation) Swiss berada dalam rezim yang dimodifikasi (Pasal 4 ayat (5) huruf b).
Untuk setiap perusahaan Swiss yang memiliki keterkaitan dengan Italia, dokumentasikan tempat keputusan strategis dan sehari-hari diambil (Pasal 4 ayat (3); Pasal 73 TUIR) dan apakah kehadiran di Italia merupakan bentuk usaha tetap (Pasal 5).
Untuk dividen, bunga, dan royalti intra-grup, periksa syarat-syarat Pasal 9 perjanjian dengan Uni Eropa (UE/EU) (25 persen, dua tahun, tanpa pembebasan, pemilik manfaat) sebelum tarif konvensi.
Untuk perusahaan Swiss yang dimiliki pihak non-Swiss yang menuntut keringanan berdasarkan perjanjian, uji syarat-syarat Pasal 23.
Ajukan tuntutan pengembalian Swiss dengan Formulir 95 dalam waktu tiga tahun setelah berakhirnya tahun kalender; ajukan tuntutan Italia dalam waktu 48 bulan dan upayakan keringanan di sumber sedapat mungkin.
Bagi nasabah perorangan Italia, sesuaikan SPT Italia (bagian RW dan RM) dengan pelaporan Common Reporting Standard (CRS) bank Swiss; pertimbangkan tuntutan kredit atas pajak pemotongan (withholding tax) Swiss.
Untuk modal pensiun, koordinasikan pelaporan 5 persen di Italia dengan pengembalian pajak sumber Swiss dalam waktu tiga tahun.
Untuk penyesuaian harga transfer dan konflik status penduduk, perhatikan batas waktu tiga tahun untuk prosedur persetujuan bersama (Pasal 26 ayat (1)); tidak ada arbitrase.
Pantau ratifikasi Konvensi Multilateral (MLI) oleh Italia dan uji struktur terhadap uji tujuan utama (principal purpose test).

Catatan

Undang-Undang Federal tentang Pajak Federal Langsung (DBG), Pasal 93 ayat (1) dan (3) (pajak sumber federal sebesar 5 persen atas honorarium direksi), https://www.droit-bilingue.ch/de-it/6/64/642.11-93-99.html; Legge tributaria del Cantone Ticino, Pasal 4 ayat (1) huruf b (di atas). ↩

Hanya untuk informasi umum. Artikel ini bukan merupakan nasihat hukum atau pajak, tidak menggantikan nasihat atas kasus individual, dan tidak menimbulkan hubungan antara advokat dan klien. Artikel ini mencerminkan keadaan hukum per Oktober 2026.

Bahasa Indonesia

Kontak

Dr Alexander Ressos, TEP

Rechtsanwalt/Advokat

Saya adalah advokat Swiss dan juga terdaftar sebagai solicitor di Hong Kong serta di Inggris & Wales. Saya memiliki pengalaman hampir 25 tahun.

Bersama tim multibahasa saya, termasuk penutur asli bahasa Mandarin, Jepang, Korea, Rusia, Ukraina, dan Prancis, saya memberikan nasihat kepada perusahaan beserta pemiliknya dari seluruh dunia mengenai seluruh aspek hukum perbankan, korporasi, komersial, dan perpajakan di Swiss, termasuk perencanaan pajak internasional, layanan fidusia, serta layanan family office di bidang hukum, termasuk imigrasi dan relokasi atau investasi properti. Praktik saya memiliki fokus khusus pada klien dari pasar berkembang dan pasar perbatasan (frontier markets) di Tiongkok Raya, Asia Tengah dan Kaukasus, kawasan Asia lainnya, Timur Tengah, Afrika, dan Amerika Latin, dan saya juga memberikan nasihat kepada klien dari Eropa dan Amerika Utara. Melalui perusahaan trust Swiss yang terafiliasi, kami juga menangani pendirian dan administrasi berkelanjutan perusahaan serta struktur lain milik klien, termasuk akuntansi, pelaporan pajak, dan layanan kesekretariatan perusahaan, dan bila diperlukan saya menjabat sebagai direktur profesional. Dengan dukungan jaringan mitra kerja sama kelas satu, saya juga mewujudkan solusi di seluruh dunia.

Pendekatan saya adalah bertindak sebagai trusted advisor yang bekerja langsung dengan para pengambil keputusan, secara setara: saya berangkat dari apa yang ingin Anda capai dan menyusun setiap struktur, kontrak, dan keputusan pajak berdasarkan tujuan komersial Anda serta peningkatan imbal hasil setelah pajak Anda. Sebagai “lawyers who make it happen”, saya dan tim saya terus terlibat hingga perusahaan Anda berdiri, struktur Anda terbentuk, dan transaksi Anda selesai (closing), serta tetap siap membantu untuk setiap pekerjaan lanjutan yang mungkin diperlukan. Anda mendapatkan solusi yang disesuaikan, perhatian pribadi, serta nasihat yang cermat, ramah, dan praktis. Kami bukan penyedia jasa yang paling murah di pasar dan tidak berniat menjadi demikian; tujuan kami adalah memberikan solusi yang tepat dan nilai terbaik atas biaya yang Anda keluarkan.

Hubungi kami →

Kasus 5: direktur Italia sebuah perusahaan Lugano

Catatan

Berencana mendirikan atau mengembangkan usaha di Swiss?