Studi kasus dan daftar periksa praktisi

Kasus-kasus berikut bersifat hipotetis dan dianonimkan. Kasus-kasus tersebut menggabungkan ciri-ciri yang berulang dalam praktik dan dimaksudkan untuk menunjukkan bagaimana aturan-aturan yang diuraikan dalam bab ini saling berinteraksi. Karena disederhanakan, setiap kasus nyata memerlukan nasihat dari advokat dan penasihat pajak Italia dan Swiss mengenai hukum yang berlaku saat ini.

Kasus 1: pengusaha yang pindah ke Lugano

A, seorang warga negara Italia berusia enam puluh delapan tahun, mendirikan sebuah perusahaan teknik mesin di provinsi Monza dan Brianza. Ia memegang 80 persen sahamnya, dan kedua anaknya masing-masing 10 persen. Putrinya mengelola perusahaan tersebut. Putranya tinggal di London dan tidak berminat pada perusahaan itu. A dan istrinya ingin pindah ke Lugano, tempat mereka memiliki sebuah apartemen, dan menyelesaikan suksesi perusahaan sebelum kepindahan.

Langkah pertama adalah pakta keluarga berdasarkan Pasal 768-bis Kitab Undang-Undang Hukum Perdata Italia (Codice civile), yang dibuat di Italia di hadapan notaris dengan keikutsertaan istri dan kedua anaknya. A mengalihkan sahamnya kepada putrinya, yang memberikan kompensasi kepada saudara laki-lakinya dengan pembayaran yang setara dengan nilai bagian mutlaknya, yang sebagian dibiayai oleh dividen dari perusahaan. Karena pakta tersebut merupakan pengalihan kepemilikan saham pengendali kepada keturunan, pakta itu dapat memenuhi syarat untuk pembebasan dari pajak hibah berdasarkan Pasal 3(4-ter) Undang-Undang Konsolidasi tentang Pajak Warisan dan Hibah Italia (TUS) apabila putrinya mempertahankan pengendalian selama lima tahun. Pakta tersebut juga melindungi pengalihan dari gugatan pengurangan di kemudian hari. Langkah kedua adalah kepindahan. A dan istrinya membatalkan pendaftaran mereka di Italia, mendaftar pada AIRE, dan memperoleh izin tinggal B EU/EFTA di Ticino. Karena kedua pasangan pindah dan anak-anak sudah dewasa serta tinggal di tempat lain, hubungan pribadi dan keluarga pasangan tersebut berpusat di Lugano dalam pengertian Pasal 2(2) Undang-Undang Konsolidasi Pajak Penghasilan Italia (TUIR) yang telah direformasi. Namun, mereka tidak boleh menghabiskan lebih dari separuh tahun di Italia. A harus melepaskan jabatannya di perusahaan. Apabila ia tetap mengelolanya dari Lugano, ia tidak dapat menggunakan rezim pajak berbasis pengeluaran (lump-sum taxation) Ticino dan dapat menghadapkan perusahaan pada argumen mengenai tempat manajemen efektifnya.

Langkah ketiga adalah rencana pewarisan untuk sisa harta peninggalan. Sebagai warga negara Italia tanpa kewarganegaraan Swiss, A tidak dapat memilih hukum Swiss berdasarkan Pasal 22 Regulasi Pewarisan. Apabila ia meninggal dengan tempat tinggal kebiasaan di Lugano, baik otoritas Italia maupun Swiss akan menerapkan hukum Swiss, yang menurutnya istri dan anak-anaknya memiliki bagian mutlak yang lebih kecil. Apabila ia lebih menyukai hukum Italia, ia dapat memilihnya secara tegas. Dalam kedua hal tersebut, sisa asetnya di Italia, terutama real estat di Milan, akan dikenai pajak warisan Italia sebesar 4 persen di atas batas pembebasan sebesar EUR 1 juta per ahli waris. Aset di Swiss akan dibebaskan di Ticino karena ahli warisnya adalah istri dan anak-anaknya.

Hanya untuk informasi umum. Artikel ini bukan merupakan nasihat hukum atau pajak, tidak menggantikan nasihat atas kasus individual, dan tidak menimbulkan hubungan antara advokat dan klien. Artikel ini mencerminkan keadaan hukum per Oktober 2026.