Membandingkan beban: Lombardia dan Ticino

Pajak perusahaan

Perbandingan beban pajak harus dimulai dari perusahaan, karena sebagian besar pengusaha Italia yang mempertimbangkan kepindahan memiliki perusahaan operasional dan memperoleh penghasilannya dari perusahaan tersebut. Di Italia, perusahaan membayar pajak penghasilan badan (IRES) dengan tarif 24 persen dan pajak daerah atas kegiatan produktif (IRAP) dengan tarif standar 3,9 persen atas dasar pengenaan yang berbeda, yang di Lombardia dapat bervariasi menurut sektor.¹ Di Lugano, pajak laba gabungan berjumlah sekitar 16 persen pada 2025 setelah tarif pajak laba kanton turun menjadi 5,5 persen.² Pajak modal kanton menambah beban kecil, yang sebagian diimbangi oleh pengkreditan pajak laba terhadap pajak modal yang diperkenalkan Ticino dalam reformasinya tahun 2018.³ Italia tidak mengenakan pajak atas modal perusahaan. Dengan demikian, selisih pada tingkat perusahaan adalah sekitar sebelas hingga dua belas poin persentase dari laba, suatu jumlah yang substansial bagi usaha yang menguntungkan tetapi lebih kecil daripada selisih yang sering diasumsikan oleh pengusaha Italia.

Bagi grup yang termasuk dalam cakupan pajak minimum OECD, yang berlaku bagi grup dengan pendapatan konsolidasi sekurang-kurangnya EUR 750 juta, Swiss memungut pajak tambahan domestik yang memenuhi syarat (qualified domestic top-up tax) yang menjamin tarif efektif sebesar 15 persen. Bab F.II menguraikan rezim tersebut. Perusahaan-perusahaan yang dikelola pemiliknya yang menjadi pokok bahasan bab ini hampir selalu berada di bawah ambang batas, sehingga tarif kanton biasa berlaku bagi mereka.

Pajak pribadi pemilik

Pada tingkat pemilik, perbedaannya lebih besar dan bergantung pada cara ia memperoleh penghasilannya. Gaji dikenai pajak di Italia dengan tarif progresif hingga 43 persen, ditambah pajak tambahan daerah dan kota yang di Milan mencapai 1,73 dan 0,8 persen.⁴ Iuran jaminan sosial menambah beban lebih lanjut yang berat bagi pekerja dan dibatasi untuk beberapa kategori. Di Ticino, tarif maksimum pajak penghasilan kanton adalah 15,076 persen pada 2024. Reformasi yang disetujui oleh para pemilih pada 9 Juni 2024 menurunkannya sebesar 0,5 poin persentase per tahun sejak 2025 hingga mencapai 12 persen pada 2030.⁵ Pajak kanton dikalikan dengan koefisien kanton, yang oleh reformasi yang sama dikembalikan menjadi 100 persen, dan dengan pengali komune, yang di Lugano sekitar 80 persen.⁶ Bersama dengan pajak federal langsung dengan tarif maksimum 11,5 persen, tarif marginal tertinggi bagi penduduk Lugano dengan demikian berada pada kisaran 38 hingga 39 persen pada 2024, dan turun menuju 33 persen pada 2030.⁷

Dividen menunjukkan gambaran yang berbeda. Italia mengenakan pajak atas dividen yang diterima orang pribadi dari penyertaan yang memenuhi syarat maupun yang tidak memenuhi syarat dengan pajak pengganti final sebesar 26 persen.⁸ Swiss mengenakan pajak atas dividen dari penyertaan sekurang-kurangnya 10 persen dengan pemajakan sebagian: 70 persen dari dividen dikenai pajak federal dan sekurang-kurangnya 50 persen dikenai pajak kanton, dengan Ticino menerapkan tingkat inklusi yang ditetapkan sebesar 70 persen oleh reformasinya tahun 2018.⁹ Dengan demikian, penduduk Lugano yang menerima dividen besar dari perusahaan Swiss miliknya dapat membayar kira-kira 25 hingga 27 persen pada tarif marginal tertinggi, mendekati pajak pengganti Italia. Beban gabungan pajak perusahaan dan pajak dividen berjumlah sekitar 38 hingga 39 persen di Lugano dibandingkan dengan sekitar 44 persen di Milan, apabila IRAP tidak diperhitungkan.¹⁰ Seorang pengusaha yang pindah ke Ticino hanya untuk menerima laba yang sama sebagai dividen memperoleh manfaat yang lebih kecil daripada yang dikesankan oleh tarif nominal.

Catatan

1. Teks Tunggal Pajak Penghasilan Italia (TUIR), Pasal 77 (Brocardi.it, lihat di atas); Dekret Legislatif No. 446/1997, Pasal 16 ayat (1) dan (3) (variasi regional tarif IRAP hingga 0,92 poin persentase). ↩
2. SWI swissinfo.ch, 21 Mei 2025 (lihat di atas). Tarif pajak laba kanton sebesar 5,5 persen sejak 2025. ↩
3. Ticino, Opuscolo untuk pemungutan suara kanton tanggal 29 April 2018, tentang pengkreditan pajak laba terhadap pajak modal. ↩
4. EC News, 7 Januari 2026 (lihat di atas); Tuttocalcolato (lihat di atas). ↩
5. Repubblica e Cantone Ticino, presentasi untuk pemungutan suara kanton tanggal 9 Juni 2024, 7 Mei 2024, https://www3.ti.ch/COMUNICAZIONI/239691/20240507%20-%20Presentazione%20-%20Votazione%20del%209%20giugno%202024%20-%20v4.pdf (“ridurre progressivamente a partire dal 2025 l’aliquota massima dell’imposta sul reddito di 0.5 punti percentuali annui, portandola dall’attuale 15.076% al 12% nel 2030”). ↩
6. Presentasi tanggal 7 Mei 2024 (lihat di atas) (koefisien kanton dinaikkan dari 97 menjadi 100 persen dengan pengurangan tarif secara linear); Undang-Undang Pajak Ticino (LT), Pasal 1b (“Il coefficiente di imposta cantonale è pari al 100%”), https://m3.ti.ch/CAN/RLeggi/public/index.php/raccolta-leggi/legge/num/580. Pengali komune Lugano untuk tahun yang bersangkutan (77 persen pada 2025, sekitar 80 persen sejak 2026). ↩
7. Perkiraan penulis: 15,076 persen × (1 + 0,8) ≈ 27,1 persen kanton dan komune, ditambah 11,5 persen federal (Undang-Undang Federal tentang Pajak Federal Langsung (DBG), Pasal 36 ayat (1), https://www.droit-bilingue.ch/de-fr/6/64/642.11-36-47.html); pada 2030, 12 persen × 1,8 ≈ 21,6 persen ditambah 11,5 persen. Pajak penghasilan Swiss tidak dapat dikurangkan dari dasar pengenaan pajak, dan tarif federal baru mencapai 11,5 persen pada penghasilan tinggi. ↩
8. Dekret Presiden No. 600 tanggal 29 September 1973, Pasal 27, dan TUIR, Pasal 47, sebagaimana diubah oleh Pasal 1 ayat (1003) Undang-Undang No. 205 tanggal 27 Desember 2017, komentar di Brocardi.it, https://www.brocardi.it/testo-unico-imposte-redditi/titolo-i/capo-iii/art47.html (“aliquota del 26% a titolo di imposta ... a prescindere dal tipo di partecipazione posseduta - qualificata o non qualificata”; dividen sejak 1 Januari 2018, dengan rezim peralihan untuk laba yang terakumulasi hingga 2017). ↩
9. Teks pemungutan suara akhir Undang-Undang Federal tentang Reformasi Pajak dan Pembiayaan Asuransi Hari Tua dan Ahli Waris (TRAF) (lihat di atas) dan DBG, Pasal 20 ayat (1bis), https://www.droit-bilingue.ch/de-fr/6/64/642.11-20-29.html (“sind im Umfang von 70 Prozent steuerbar, wenn diese Beteiligungsrechte mindestens 10 Prozent des Grund- oder Stammkapitals ...”), dan Pasal 7 ayat (1) Undang-Undang Federal tentang Harmonisasi Pajak (StHA) (50 persen); LT, Pasal 19 ayat (1bis) (“imponibili in ragione del 70 per cento”), https://m3.ti.ch/CAN/RLeggi/public/index.php/raccolta-leggi/legge/ num/580. ↩
10. Perkiraan penulis. Lugano: pajak laba 16 persen, kemudian dividen dikenai pajak sekitar 70 persen × (11,5 + 27,1) persen ≈ 27 persen, sehingga 1 − 0,84 × 0,73 ≈ 38,7 persen. Milan: 1 − 0,76 × 0,74 ≈ 43,8 persen sebelum IRAP. Pajak kekayaan dan iuran sosial tidak termasuk. ↩

Hanya untuk informasi umum. Artikel ini bukan merupakan nasihat hukum atau pajak, tidak menggantikan nasihat atas kasus individual, dan tidak menimbulkan hubungan antara advokat dan klien. Artikel ini mencerminkan keadaan hukum per Oktober 2026.