Konsistensi sebagai prinsip utama
Hal praktis yang menentukan adalah konsistensi. Setiap informasi yang diberikan oleh seorang klien atau para penasihatnya kepada satu otoritas cepat atau lambat akan dibandingkan dengan apa yang telah diberikan kepada otoritas lain. Pemilik manfaat (beneficial owner) yang dilaporkan oleh sebuah perusahaan Ticino kepada Kantor Federal Kehakiman harus merupakan orang yang sama dengan yang dicatat oleh bank di Lugano dalam Formulir A-nya, yang dilaporkan sebagai orang pengendali berdasarkan Standar Pelaporan Bersama (CRS), dan yang melaporkan aset perusahaan dalam quadro RW Italia miliknya. Suatu ketidaksesuaian akan dilaporkan oleh bank dalam waktu tiga puluh hari berdasarkan Undang-Undang Federal tentang Transparansi Badan Hukum (TJPG). Ketidaksesuaian tersebut juga akan muncul dalam pencocokan silang yang dilakukan Agenzia delle Entrate antara data CRS dan SPT.
Konsistensi juga mengatur hubungan antara analisis korporasi dan analisis perpajakan. Sebuah perusahaan Ticino yang digambarkan oleh pemiliknya kepada register Swiss sebagai dikendalikan olehnya secara pribadi tidak dapat disajikan kepada otoritas Italia sebagai independen dan dikelola di Swiss tanpa bukti lebih lanjut. Sebaliknya, seorang penduduk Italia yang melaporkan perusahaan Ticino sebagai investasi dalam quadro RW harus siap menjelaskan di mana perusahaan tersebut dikelola. Bab H.II membahas aturan Italia mengenai anggapan residensi. Tujuan peta jalan ini adalah memastikan bahwa narasi faktualnya sama di setiap forum.
Nasihat, hak istimewa, dan dokumentasi
Terakhir, penasihat Swiss harus menata posisinya sendiri. Apabila ia bertindak sebagai advokat, nasihatnya dilindungi oleh kerahasiaan profesi dan ia tidak memiliki kewajiban untuk melaporkan kecurigaan. Apabila ia mendirikan atau mengelola perusahaan nonoperasional bagi klien, ia tunduk pada kewajiban identifikasi dan dokumentasi menurut Undang-Undang Antipencucian Uang (AMLA). Apabila ia duduk dalam dewan direksi atau memegang kewenangan tanda tangan, ia bertanggung jawab secara pribadi atas laporan TJPG dan menghadapi denda hingga CHF 500.000 untuk pelanggaran yang disengaja.1 Ia juga sebaiknya mempertimbangkan apakah struktur yang dirancangnya merupakan pengaturan yang wajib dilaporkan berdasarkan DAC6, yang harus dilaporkan oleh klien Italia apabila tidak ada perantara Uni Eropa (UE/EU) yang melaporkannya.
Bagi praktisi. Peta jalan bagi klien yang memiliki keterkaitan dengan Italia di Lugano, 2026– 2028:
- Petakan semua entitas, rekening, trust (wali amanat), dan kepemilikan aset kripto dan aset digital, beserta pemilik menurut hukum, pemilik manfaat (TJPG dan Pasal 20 Dekret Legislatif No. 231/2007), orang pengendali menurut CRS, dan residensi pajak.
- Rekonsiliasikan daftar pemegang saham, register sebelumnya berdasarkan Pasal 697l Kitab Undang-Undang Hukum Perikatan Swiss (CO), Formulir A bank, dan akta trust sebelum menyampaikan laporan TJPG pertama (batas waktu antara 1 Januari dan 1 April 2027).
- Periksa quadro RW dan pajak atas nilai aset keuangan luar negeri (IVAFE) Italia untuk setiap tahun yang masih terbuka, termasuk cripto-attività, dan selaraskan nilai yang dilaporkan dengan rekening koran bank Swiss.
- Siapkan penyampaian pemilik manfaat Italia untuk perusahaan, trust, dan mandat fidusia Italia, untuk disampaikan segera setelah register Italia dibuka kembali.
- Uji eksposur pidana di kedua negara: Dekret Legislatif No. 74/2000 sebagaimana diubah pada tahun 2024, dan Pasal 186 Undang-Undang Federal tentang Pajak Langsung Federal (DBG) juncto Pasal 305bis ayat (1bis) KUHP Swiss (SCC).
- Periksa apakah struktur tersebut merupakan pengaturan DAC6 dan siapa yang melaporkannya.
- Pisahkan nasihat hukum yang dilindungi dari jasa fidusia, jasa keanggotaan dewan direksi, dan jasa transaksional dalam surat penunjukan (engagement letter) dan berkas-berkas.
Catatan
- Grant Thornton (di atas); Homburger (di atas). ↩
Hanya untuk informasi umum. Artikel ini bukan merupakan nasihat hukum atau pajak, tidak menggantikan nasihat atas kasus individual, dan tidak menimbulkan hubungan antara advokat dan klien. Artikel ini mencerminkan keadaan hukum per Oktober 2026.