Kepabeanan dan perpajakan sejak 2020

Status hukum Campione berubah secara mendasar pada 1 Januari 2020. Sebelumnya, enklave ini merupakan bagian dari wilayah pabean Swiss, berdasarkan pengaturan yang berasal dari abad ke-19, dan berada di luar wilayah pabean Uni Eropa (UE/EU). Atas permintaan Italia, UE mengubah peraturan perundang-undangan pabean dan perpajakannya. Regulasi (EU) 2019/474 memasukkan Campione dan perairan Italia di Danau Lugano ke dalam wilayah pabean Uni, sedangkan Direktif Dewan (EU) 2019/475 tanggal 18 Februari 2019 tetap menempatkannya di luar cakupan wilayah direktif-direktif tentang Pajak Pertambahan Nilai (PPN/VAT) dan cukai.¹ Sejak 2020, barang yang masuk ke atau keluar dari Campione tunduk pada formalitas pabean yang sama seperti di titik perlintasan perbatasan Swiss–Italia lainnya. Administrasi pabean Swiss membentuk pos baru di Bissone, di bawah kantor pabean Chiasso-Strada. Lalu lintas komersial harus dideklarasikan terlebih dahulu, perlintasan komersial tidak dijaga secara permanen, dan pelaku usaha harus menggunakan jasa pengurusan pabean.²

Campione tetap berada di luar wilayah PPN Eropa. Penyerahan kepada penduduk Campione diperlakukan di Italia sebagai transaksi dengan wilayah asing, sedangkan enklave ini menerapkan pajak konsumsi lokal yang diselaraskan dengan tarif PPN Swiss, sehingga netralitas persaingan dengan pelaku usaha di tepi danau Swiss tetap terjaga.³ Penduduk dan pelaku usahanya juga menikmati aturan pajak penghasilan khusus dalam Pasal 188-bis Teks Tunggal Pajak Penghasilan Italia (TUIR). Penghasilan yang diperoleh di Campione dalam franc Swiss dapat dikonversi ke euro dengan pengurangan tarif tetap sekurang-kurangnya 30 persen, yang dapat disesuaikan oleh Badan Pendapatan (Agenzia delle Entrate) menurut perkembangan nilai tukar, untuk mengimbangi biaya hidup yang lebih tinggi dalam franc. Dekret-Undang-Undang No. 34/2020 (Decreto Rilancio, Pasal 129-bis) memperpanjang keringanan pajak bagi penduduk, pekerja mandiri, dan perusahaan di Campione dari lima menjadi sepuluh periode pajak, dengan pengurangan sebesar 50 persen atas pajak penghasilan orang pribadi (IRPEF), pajak penghasilan badan (IRES), dan pajak daerah atas kegiatan produktif (IRAP) dalam batas de minimis Eropa, serta memperkenalkan kredit pajak untuk investasi baru.⁴

Kesalahpahaman umum. Campione d'Italia kadang-kadang digambarkan sebagai surga pajak atau sebagai bagian dari Swiss untuk keperluan perpajakan dan perbankan. Keduanya tidak benar. Campione adalah komune Italia yang penduduknya merupakan wajib pajak dalam negeri Italia, tunduk pada pajak penghasilan Italia dan pada pertukaran informasi otomatis seperti nasabah Italia lainnya dari bank di Lugano. Sejak 1 Januari 2020, Campione termasuk dalam wilayah pabean UE.⁵ Kekhususannya terbatas: Campione tetap berada di luar wilayah PPN dan cukai Eropa, sedangkan penduduk dan pelaku usahanya menikmati pengurangan pajak penghasilan Italia berdasarkan Pasal 188-bis TUIR untuk mengimbangi biaya hidup dalam franc.

Catatan

1. Kantor Federal Bea Cukai dan Keamanan Perbatasan (FOCBS), “Informazione: Campione d'Italia, nuovo servizio doganale Bissone”, 1 Januari 2020, https://www.blv.admin.ch/dam/bazg/it/dokumente/aktuell/information-campione-neue-dienststelle-bissone.pdf.download.pdf/informazione_campione_2020_01_01.pdf (Direktif (EU) 2019/475 tanggal 18 Februari 2019); “La territorialità di Campione d'Italia: novità e conferme”, Euroconference News, https://www.ecnews.it/fiscale/fisco-e-patrimonio/iva/la-territorialita-di-campione-ditalia-novita-e-conferme/ (Regulasi (EU) 2019/474). ↩
2. FOCBS, informasi tanggal 1 Januari 2020 (lihat di atas). ↩
3. Euroconference News (lihat di atas). ↩
4. Assolombarda, “D.L. Rilancio convertito: modifiche concernenti la fiscalità di Campione d'Italia”, https://www.assolombarda.it/servizi/fisco/informazioni/d-l-rilancio-convertito-modifiche-concernenti-la-fiscalita-di-campione-d2019italia. ↩
5. FOCBS, informasi tanggal 1 Januari 2020 (lihat di atas). ↩

Hanya untuk informasi umum. Artikel ini bukan merupakan nasihat hukum atau pajak, tidak menggantikan nasihat atas kasus individual, dan tidak menimbulkan hubungan antara advokat dan klien. Artikel ini mencerminkan keadaan hukum per Oktober 2026.