DAC8 dan transposisinya di Italia

Di Uni Eropa (UE/EU), Crypto-Asset Reporting Framework (CARF) diterapkan melalui Direktif (EU) 2023/2226 tanggal 17 Oktober 2023 (DAC8), yang juga memperkenalkan perubahan atas Standar Pelaporan Bersama (CRS), memperluas pertukaran putusan awal (advance ruling) lintas batas pada putusan bagi orang perseorangan apabila transaksi yang bersangkutan melebihi EUR 1.500.000 atau putusan tersebut menentukan residensi pajak, serta memperketat aturan mengenai sanksi dan nomor identifikasi pajak. Direktif tersebut berlaku sejak 1 Januari 2026.¹ Penyedia jasa yang memperoleh izin berdasarkan Regulasi Pasar Aset Kripto (MiCA) (Regulation (EU) 2023/1114) dan penyedia tertentu lainnya yang melayani penduduk UE wajib mengumpulkan data untuk tahun 2026 dan melaporkannya pada tahun 2027.

Italia mentransposisikan DAC8 melalui Dekret Legislatif No. 194 Tahun 2025. Penyedia jasa aset kripto pelapor wajib menyampaikan data secara elektronik kepada Agenzia delle Entrate melalui kanal Entratel atau Fisconline dalam format XML, untuk pertama kalinya paling lambat 30 Juni 2027 dan selanjutnya paling lambat 30 Juni setiap tahun. Penyedia yang lalai melapor menerima pemberitahuan dengan jangka waktu enam puluh hari, disusul pemberitahuan kedua dengan jangka waktu tiga puluh hari, dan setelah itu pusat operasional Agenzia di Pescara dapat mencabut dan menghapus pendaftarannya.² Penyedia Swiss yang melayani penduduk Italia tanpa menjadi penyedia pelapor menurut hukum Italia atau hukum UE tidak akan melapor langsung ke Roma. Datanya akan sampai ke Italia melalui Administrasi Pajak Federal (FTA/ESTV) begitu Swiss mengaktifkan pertukaran dengan Italia, yang termasuk di antara 74 negara dalam daftar Swiss.

Perpajakan dan pemantauan aset kripto dan aset digital di Italia

Undang-Undang Anggaran Italia untuk tahun 2023 (Undang-Undang No. 197 tanggal 29 Desember 2022) memperkenalkan rezim khusus untuk cripto-attività. Keuntungan dari pelepasan atau pertukaran aset kripto dan aset digital dengan mata uang fiat dikenai pajak sebagai penghasilan lain-lain (Pasal 67 ayat (1) huruf c-sexies Kitab Undang-Undang Pajak Penghasilan Italia (TUIR)), dan kepemilikannya wajib dilaporkan dalam SPT, terlepas dari di mana dan bagaimana aset tersebut disimpan, baik oleh pemegangnya maupun oleh pemilik manfaat (beneficial owner). Formulir yang berlaku saat ini menyediakan quadro W tersendiri untuk cripto-attività, di samping quadro RW untuk aset luar negeri lainnya.³ Pemegang juga terutang pajak sebesar 2 per mil atas nilainya, yaitu imposta sul valore delle cripto-attività, yang berjalan sejajar dengan pajak atas nilai aset keuangan luar negeri (IVAFE).⁴ Undang-Undang Anggaran untuk tahun 2025 (Undang-Undang No. 207 tanggal 30 Desember 2024) menghapus pembebasan untuk keuntungan di bawah EUR 2.000 mulai 2025 dan menaikkan tarif pajak pengganti atas keuntungan dari 26 menjadi 33 persen mulai 1 Januari 2026. Wajib pajak dapat menetapkan ulang nilai kepemilikannya per 1 Januari 2025 dengan membayar pajak pengganti sebesar 18 persen paling lambat 30 November 2025.⁵

Gabungan aturan Italia dengan CARF dan DAC8 menutup celah pelaporan besar terakhir bagi penduduk Italia. Seorang penduduk Italia yang menyimpan aset kripto dan aset digital pada penyedia Swiss wajib melaporkannya dalam quadro W, membayar pajak 2 per mil, dan melaporkan keuntungannya. Sejak pertukaran CARF pertama dengan Swiss, Agenzia akan dapat membandingkan laporan-laporan ini dengan data yang dilaporkan oleh penyedia Swiss. Kepemilikan dalam dompet pribadi, tanpa perantara apa pun, tetap berada di luar pertukaran otomatis. Kewajiban pelaporan berlaku sepenuhnya terhadapnya, sehingga ketiadaan laporan tidak menunjukkan apa pun mengenai ada atau tidaknya kewajiban pajak.

Dalam angka. CARF di Swiss: pesan (dispatch) tanggal 19 Februari 2025; daftar 74 negara mitra (semua negara anggota UE dan Britania Raya, tanpa Amerika Serikat, Tiongkok, dan Arab Saudi) tanggal 6 Juni 2025; pemungutan suara akhir 26 September 2025; perubahan CRS berlaku 1 Januari 2026; pertukaran mengenai aset kripto dan aset digital paling cepat mulai 1 Januari 2027.⁶ Italia: DAC8 ditransposisikan melalui Dekret Legislatif No. 194/2025, pelaporan pertama paling lambat 30 Juni 2027; pajak pengganti atas keuntungan 33 persen mulai 2026.⁷

Catatan

1. Council Directive (EU) 2023/2226 of 17 October 2023, Pasal 1, yang mengubah Pasal 8a ayat (4) Direktif 2011/16/EU (pertukaran putusan awal lintas batas bagi orang perseorangan apabila transaksi melebihi EUR 1.500.000 atau putusan menentukan residensi pajak) dan Pasal 25a (sanksi), serta Pasal 2 (berlaku sejak 1 Januari 2026), https://eur-lex.europa.eu/legal-content/EN/TXT/HTML/? uri=CELEX:32023L2226. ↩
2. “Cripto attività, l'Italia recepisce la direttiva DAC8: ecco i nuovi obblighi di comunicazione per le aziende”, PartitaIVA.it, 23 Juni 2026, https://www.partitaiva.it/cripto-attivita-dac8-obblighi-aziende/ (Dekret Legislatif No. 194/2025; penyampaian pertama paling lambat “30 giugno 2027”; pemberitahuan enam puluh dan tiga puluh hari; “revoca e alla cancellazione della registrazione”). ↩
3. “Cripto-attività in dichiarazione dei redditi”, Fisco7 , Maret 2025, https://www.fisco7.it/2025/03/cripto-attivita-in-dichiarazione-dei-redditi/ (Pasal 67 ayat (1) huruf c-sexies TUIR; pelaporan cripto-attività dalam quadro W oleh pemegang dan pemilik manfaat “terlepas dari lokasi atau metode penyimpanan”). Undang-Undang No. 197 tanggal 29 Desember 2022, Undang-Undang Anggaran untuk tahun 2023, https://www.gazzettaufficiale.it/eli/id/2022/12/29/22G00211/sg. ↩
4. Undang-Undang No. 197/2022 (di atas), Pasal 1, mengenai imposta sul valore delle cripto-attività sebesar 2 per mil. ↩
5. Fisco7 (di atas), mengenai Undang-Undang No. 207/2024: 33 persen mulai 1 Januari 2026, penghapusan ambang batas EUR 2.000 mulai 2025, penetapan ulang nilai dengan tarif 18 persen yang wajib dibayar paling lambat 30 November 2025. ↩
6. swissinfo.ch, 19 Februari 2025 (di atas); siaran pers Dewan Federal tanggal 6 Juni 2025 (di atas); Sekretariat Negara untuk Keuangan Internasional (SIF), FAQ (di atas). ↩
7. PartitaIVA.it (di atas); Fisco7 (di atas). ↩

Hanya untuk informasi umum. Artikel ini bukan merupakan nasihat hukum atau pajak, tidak menggantikan nasihat atas kasus individual, dan tidak menimbulkan hubungan antara advokat dan klien. Artikel ini mencerminkan keadaan hukum per Oktober 2026.