Pembebasan untuk pengalihan usaha

Pembebasan yang paling penting bagi keluarga pengusaha adalah pembebasan atas pengalihan usaha dan kepemilikan saham kepada keturunan dan pasangan. Berdasarkan Pasal 3(4-ter) Undang-Undang Konsolidasi tentang Pajak Warisan dan Hibah Italia (TUS), pengalihan usaha atau bagian dari usaha, serta kepemilikan saham yang memberikan atau melengkapi pengendalian atas suatu perusahaan, dibebaskan dari pajak warisan dan hibah. Para penerima wajib melanjutkan usaha atau mempertahankan kepemilikan pengendali selama sekurang-kurangnya lima tahun dan menyatakan niat tersebut dalam surat pemberitahuan pewarisan atau akta hibah. Pembebasan tersebut secara tegas mencakup pengalihan yang dilakukan melalui pakta keluarga berdasarkan Pasal 768-bis dst. Codice civile. Dalam Resolusi No 12/E tanggal 14 Februari 2025, Agenzia delle Entrate menjelaskan bahwa pembebasan tersebut berlaku atas pengalihan usaha itu sendiri dan tidak secara otomatis meluas pada kompensasi yang dibayarkan penerus kepada ahli waris lainnya.¹ Dikombinasikan dengan batas pembebasan sebesar EUR 1 juta bagi setiap anak, pembebasan tersebut berarti bahwa sebagian besar usaha keluarga Italia dapat diwariskan kepada generasi berikutnya tanpa pajak warisan yang signifikan.

Pembebasan tersebut memiliki akibat langsung bagi perencanaan di Ticino. Di dalam keluarga inti, kepindahan kepala keluarga ke Swiss jarang dapat dibenarkan semata-mata karena pajak warisan Italia, karena pajaknya rendah dan pembebasan untuk usaha bagaimanapun tersedia di Italia. Motif yang menentukan bagi kepindahan lebih sering berupa aturan hukum waris, pajak penghasilan, pajak kekayaan, keamanan pribadi, dan kualitas hidup. Penasihat yang menyajikan kepindahan ke Lugano sebagai penghematan pajak warisan bagi pengusaha Italia yang memiliki dua anak dan sebuah perusahaan keluarga kemungkinan besar melebih-lebihkan manfaatnya. Perbandingannya berubah apabila penerimanya adalah saudara kandung, keponakan, pasangan tanpa persatuan sipil, atau orang yang tidak memiliki hubungan kekerabatan, karena bagi para penerima tersebut tarif Ticino, meskipun telah diturunkan pada tahun 2024, dapat lebih tinggi daripada tarif Italia.

Catatan

1. D.Lgs. 346/1990, Pasal 3(4-ter), di Bosetti & Gatti (di atas): “I trasferimenti, effettuati anche tramite i patti di famiglia di cui agli articoli 768-bis e seguenti del codice civile ...”. Teleborsa (di atas), mengenai syarat lima tahun dan mengenai Agenzia delle Entrate, Risoluzione n. 12/E tanggal 14 Februari 2025. ↩

Hanya untuk informasi umum. Artikel ini bukan merupakan nasihat hukum atau pajak, tidak menggantikan nasihat atas kasus individual, dan tidak menimbulkan hubungan antara advokat dan klien. Artikel ini mencerminkan keadaan hukum per Oktober 2026.