Frontalieri, kantor cabang, dan struktur alternatif

Pekerja lintas batas sebagai relationship manager

Ciri khas perbankan Lugano adalah bahwa banyak relationship manager yang melayani nasabah Italia merupakan penduduk Italia. Mereka tinggal di provinsi Como, Varese, atau Verbano-Cusio-Ossola dan melintasi perbatasan setiap pagi sebagai frontalieri. Bab E.I menyajikan angka-angka untuk perbankan dan Bab H.I untuk pasar tenaga kerja lintas batas secara keseluruhan. Frontaliere membawa kemampuan bahasa, keakraban budaya, dan sering kali jaringan pribadi di Lombardia, yang menjelaskan mengapa bank-bank Ticino sejak lama mempekerjakan mereka untuk meja Italia (Italian desk). Ciri-ciri yang sama menimbulkan risiko hukum tertentu, karena karyawan tersebut menghabiskan malam, akhir pekan, dan sebagian waktu kerjanya di negara yang aturan pasarnya wajib dihormati oleh bank.

Perpajakan atas penghasilan dari pekerjaan merupakan persoalan pertama. Perjanjian antara Swiss dan Italia mengenai perpajakan pekerja lintas batas, yang ditandatangani pada 23 Desember 2020 dan berlaku sejak 17 Juli 2023 dengan efek sejak 1 Januari 2024, menggantikan rezim tahun 1974 dan dibahas dalam Bab H.I. Protokol perubahannya, yang ditandatangani di Roma pada 30 Mei 2024 dan di Bern pada 6 Juni 2024 serta diratifikasi oleh Italia melalui Undang-Undang No. 217 tanggal 29 Desember 2025, memungkinkan pekerja lintas batas melaksanakan hingga 25 persen waktu kerja tahunan mereka melalui kerja jarak jauh (telework) dari negara tempat tinggal mereka tanpa kehilangan statusnya. Hari-hari kerja jarak jauh dalam batas ini diperlakukan sebagai pekerjaan yang dilakukan di negara pemberi kerja. Protokol tersebut juga memperbolehkan ketidakhadiran dari negara tempat tinggal hingga 45 hari per tahun kalender karena alasan profesional. Ketentuan-ketentuan substantifnya berlaku surut sejak 1 Januari 2024.¹

Kerja jarak jauh, akses pasar, dan bentuk usaha tetap

Aturan kerja jarak jauh menyelesaikan persoalan pajak penghasilan bagi karyawan. Aturan tersebut tidak menyelesaikan persoalan akses pasar dan pajak badan bagi bank. Seorang relationship manager yang bekerja dari rumahnya di Varese satu hari dalam seminggu dan berbicara dengan nasabah Italia dari sana memberikan jasa dari Italia kepada orang-orang di Italia. Untuk keperluan Pasal 166 Undang-Undang Konsolidasi Keuangan Italia (Testo Unico della Finanza, TUF) serta Pasal 28 dan 29-ter TUF, hal ini merupakan pemberian jasa investasi di Italia, apa pun perlakuan atas gajinya. Pengecualian reverse solicitation tidak banyak membantu. Panggilan telepon nasabah kepada bank Swiss-nya mungkin didasarkan pada inisiatif nasabah, tetapi jasa yang diberikan oleh karyawan yang berada di Italia sulit digambarkan sebagai jasa yang diberikan dari Swiss.²

Analisis pajak badan serupa. Kantor di rumah yang secara rutin digunakan untuk usaha bank dapat menjadi tempat usaha tetap bank di Italia apabila bank mewajibkan atau mengharapkan penggunaannya, dan karyawan yang menyiapkan serta merundingkan kontrak dari sana dapat menjadi agen tidak bebas (dependent agent) dalam pengertian Pasal 162 Undang-Undang Konsolidasi Pajak Penghasilan Italia (Testo Unico delle Imposte sui Redditi, TUIR). Komentar Organisasi untuk Kerja Sama dan Pembangunan Ekonomi (OECD) atas Pasal 5 Model Konvensi memperlakukan kantor di rumah sebagai tempat usaha perusahaan hanya dengan syarat-syarat tertentu, tetapi otoritas Italia telah menunjukkan dalam perkara-perkara yang diuraikan di atas bahwa mereka menafsirkan konsep bentuk usaha tetap secara luas.³ Oleh karena itu, banyak bank Ticino mengecualikan relationship manager yang melayani nasabah Italia dari kerja jarak jauh di Italia, atau membatasinya pada tugas-tugas tanpa kontak dengan nasabah. Aturan ini membalikkan logika Protokol: karyawan secara sah boleh bekerja dari rumah untuk keperluan pajak, tetapi bank tidak dapat mengizinkannya melayani nasabah dari sana.

Catatan

1. “Frontalieri Italia–Svizzera: ratificate nuove regole su rientri e telelavoro”, Edotto, 20 Januari 2026, https://edotto.com/articolo/frontalieri-italiasvizzera-ratificate-nuove-regole-su-rientri-e-telelavoro. Lihat Bab H.I untuk perjanjian tahun 2020. ↩
2. Kesimpulan yang ditarik dari Pasal 28 dan 29-ter TUF serta dari pernyataan Otoritas Sekuritas dan Pasar Eropa (ESMA) tanggal 13 Januari 2021 (keduanya di atas). Tidak ditemukan putusan Italia mengenai kerja jarak jauh oleh karyawan bank asing. ↩
3. OECD, Komentar atas Pasal 5 Model Tax Convention, paragraf 18–19 (kantor di rumah), dalam versi tahun 2017; TUIR, Pasal 162 (di atas). ↩

Hanya untuk informasi umum. Artikel ini bukan merupakan nasihat hukum atau pajak, tidak menggantikan nasihat atas kasus individual, dan tidak menimbulkan hubungan antara advokat dan klien. Artikel ini mencerminkan keadaan hukum per Oktober 2026.